5.Налогообложение субъектов малого предпринимательства

При переходе на УСН,ЕНВД предусм-ся особый порядок опред-ия прибыли(убытка),оценки Д и Р,учитыв-ых для цели н/о,особый порядок опред-ия нал-ых обязательств.По рез-ам отчётных(нал-ых)пер-ов уплачив-ся единый налог, кот.предусм-ет замену уплаты трех основн.налогов:1.Для орг-ий:НДС;налог на прибыль орг-ий;налог на им-во орг-ий.

2.Для ИП:В отнош-и предприн-й деят-ти:НДС; НДФЛ;Налог на имущ-во ФЛ. УСНО.НБ=Д-Р – ставка 15%,Р – ставка 6%.Нал.период год.Нал-вычеты – пособия по всерем-нетрудосп-ти.Ставки м.б.выбраны з-ми субъектов 5-15%.УЧНО на основе патента.Только для ИП со ср.спис-й числ-ю раб-ов 5 чел.по видам деят-ти.Не позднее 25 янв.уплате в б-т подлежит 1/3 от ст-ти патента.Сумма нал.вычет:ИП вправе уменьшить сумму УСН и ст-ть патента на общую сумму взносов в ГВБФ в виде фиксир-го платежа.Макс.тариф взносов 31,1%.Сумма вычета 2/3 от ст-ти патента.ЕНВД.Виды деят-ти,подлеж-е переводу на ЕНВД:веет.усл.,реклама,превозка пасажиров, торговля розничн.В каждом регионе устан-ся свои виды деят-ти.НБ=БД*(ФП1+ФП2+ФП3)*К1*К2,где ФП-кол-во ед.фин.показателя за кажд.мес.,кв.;К1=1,4942>1;К2 опред-ся органами МСУ в интерв.от 0,0005 до 1.Нал период квартал.Нал.плат-ки имеют право на нал.вычет (Взновы+пособия,но не более 50% от ЕНВД).

4. Налог на прибыль организаций

Нал.на приб.-фед-й нал.Нал.плат-ки – Российск.орг-и,иностр.орг.,кот.осущ-ют деят-ть через постоян.представит-ва и получ-т дох.от источников РФ.Объект нал.облож. – прибыль,получ-я нал.плат.НБ=ден.выраж-е прибыли,подлеж-й нал.облож.Опред-ся нараст.итогом с нач.года.Если убыток,то НБ=0.Нал.ставка 20%.При этом 2% в ФБ,18% в б-т субъект.РФ.Нал.пер-д год.Отч.пер-д – 1кв.,полугод.,9 мес.ежемес.Исчисл-е и уплата:В1кв.=ав.плат.,подлеж.уплате в последн.кв.предыд.г.;во 2кв.=1/3*ав.платеж.за 1кв.;3кв.=1/3*(ав.платеж.по итогам полугод. - ав.платеж.за 1кв.);4кв.=1/3*(ав.плат.по итогам 9 мес. – ав.платеж.по итогам полугод.).Налог по итогам года упл-ся не позднее 28 марта след-го года.Нал-плат-ки,исчисл-ие ежемес.ав.платеж.по фактич.получ-й прибыли,уплач-ют их не поздее 28 числа месс.,след-го за месс,по итогам кот.начисл-ся налог. Классификация расходов по статьям затрат:1.Расх.,связ-ые с изготов-ем,хранением и доставкой тов-ов,вып-ем работ,оказ-ем услуг;приобретением и (или) реализ-ей т.,р.,у.и имущ-ых прав.

2.Расх. на содерж-ие,ремонт и технич-ое обслуж-ие осн-ых ср-в и иного им-ва.3.Расх.на освоение прир-ых рес-ов. 3.Расх. на НИОКР.4.Расх.на обяз-е и добров-е страх-е. Прочие расх.,связ-ые с произ-ом и реализ-ей.Классиф-ия расх.,связ-ых с произв-ом и реализ-ей,по элементам затрат:1.Матер-ые расх.;2.Расх.на оплату труда;3.Сумма начис-ой аморт-ии;4.Прочие расх.Матер-ые расх. - это затраты налогоплат.на приобр-ие сырья,матер-ов,топлива, спецодежды,полуфабр.,воды,энергии всех видов,на оплату работ и услуг производственного хар-ра.Расх.на оплату труда – это затраты налогоплат-ка на оплату труда работника,а также расходы по их содерж-ю,обусловленные: труд-ым догов.;коллективным догов.;законодательством РФ.Для целей налогооблож.к расх.на оплату труда приравниваются расх. по обяз-му и добров-ому страх-ю работников(взносы в ГВБФ учитыв-ся как прочие расх.); обяз-ое страх-ие работников отдельных отраслей(пожарные, лётчики,мед.работники);суммы доп-ых взносов на накопит-ю часть трудовой пенсии.Амортизац-е отчисл-я. Амортизируемое им-во – это им-во(ОС),рез-ты интеллект-ой деят-ти,объекты интеллект-ой собств-ти(НМА).Прочие р-ды: налоги и сборы,начисл-ые в соотв-ии с законод-ом;расх.по охране им-ва и инф-ии;расх. на командировки;оплата первых 3 дней нетрудоспособности раб-ов за счёт ср-в работодателя и т.д.Для целей нал.облож.дох.и расх.подразд-ся:1.косвенным методом - вправе применять орг-ии(кроме банков),у кот. доходы от реализ-ии за предшествующие 4 кв.не превысили в ср.1 милл.руб.за кв.;2.методом начислений:должны применять все налогоплат-ки,за искл-ем имеющих право использовать кассовый метод.Дох.и расх.признаются в момент совершения операции вне завис-ти от даты оплаты.