6

Тема 5: Оподаткування підприємств та обов’язкові відрахування і платежі

1. Економічний зміст, функції та класифікація податків.

2. Податок на прибуток та методика його розрахунку.

3. Податок на додану вартість та методика його розрахунку.

4. Акцизний податок та методика його розрахунку.

1. Економічний зміст, функції та класифікація податків

Податкове законодавство України складається з Податкового Кодексу, Митного кодексу України (у частині регулювання правовідносин, що виникають у зв'язку з оподаткуванням операцій з переміщення товарів через митний кордон України), нормативно-правових актів Кабінету Міністрів України.

Податки - це обов’язкові платежі, які встановлюються державою і застосовуються до фізичних та юридичних осіб.

Податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно Податкового Кодексу, іншого закону з питань оподаткування.

Збором (платою, внеском) є обов'язковий платіж, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.

Функції податків:

1. Фіскальна – за допомогою податків створюють державні фонди.

2. Розподільча – перерозподіл фінансових ресурсів.

Податкова система – сукупність загальнодержавних та місцевих податків і зборів, встановлених Податковим Кодексом України.

Принципи податкової системи:

1. загальність оподаткування - кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені ПК податки та збори;

2. рівність усіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації;

3. фіскальна достатність - встановлення податків та зборів з урахуванням необхідності досягнення збалансованості видатків бюджету з його доходами;

4. соціальна справедливість - установлення податків та зборів відповідно до фактичної платоспроможності платників податків;

5. економічна ефективність - податки та збори не повинні перешкоджати ефективному розподілу економічних ресурсів;

6. економічність оподаткування - установлення податків та зборів, обсяг надходжень від сплати яких до бюджету значно перевищує витрати на їх адміністрування;

7. стабільність - зміни до будь-яких елементів податків та зборів не можуть вноситися пізніше, ніж за шість місяців до початку нового бюджетного періоду, в якому будуть діяти нові правила та ставки;

8. рівномірність та зручність сплати - установлення строків сплати податків та зборів, виходячи із необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджетів для здійснення видатків та зручності їх сплати платниками;

9. єдиний підхід до встановлення податків та зборів - визначення на законодавчому рівні усіх обов'язкових елементів податку.

Податковий механізм – це система організаційно – правових норм та методів управління оподаткуванням. Держава надає податковому механізму правову форму через податкове законодавство.

В Україні установлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори.

До загальнодержавних належать податки та збори, що установлені Податковим Кодексом і є обов’язковими до сплати на усій території України:

1. податок на прибуток підприємств;

2. податок на доходи фізичних осіб;

3. податок на додану вартість;

4. акцизний податок;

5. плата за першу реєстрацію транспортного засобу;

6. екологічний податок;

7. плата за користування надрами;

8. плата за землю;

9. єдиний податок;

10. фіксований сільськогосподарський податок та ін.