Ситуация 3

ООО «Маэстро» пользуется правом на освобождение от уплаты НДС. У местных органов власти ООО «Маэстро» арендует помещение за 10 000 руб. (вместе с НДС) в месяц. При этом налог предприятие перечисляет в бюджет, а оставшуюся сумму выплачивает арендодателю.

Какие расчеты и проводки должен сделать бухгалтер?

Решение ситуации 4

1.сумма налога: 10000*18%/100%+18%=1667 руб.

2. Начислена арендная плата:

Дт-сч.26 Кт-сч.76 10000руб.

3.Перечислены деньги арендодателю:

Дт-сч.76 Кт-сч.51 8333руб.

10 000 руб. - 1667 руб. = 8333 руб.

4.Удержан НДС из арендной платы:

Дт-сч.76 Кт-сч.68 1667руб.

5.Перечислен НДС в бюджет:

Дт-сч.68 Кт-сч.51 1667руб.

Раздел 7. Учет нематериальных активов

Тема 7.1 Учет нематериальных активов

Студент должен

знать:

- методы и организацию учета нематериальных активов;

уметь:

- вести учет наличия и движения нематериальных активов.

Нормативное регулирование бухгалтерского учета нематериальных акти­вов. Понятие нематериальных активов, их оценка. Учет поступления и созда­ния нематериальных активов. Документальное отражение оприходования не­материальных активов. Порядок начисления и учета амортизации нематери­альных активов. Учет выбытия нематериальных активов. Инвентаризация не­материальных активов и порядок отражения ее результатов в бухгалтерском учете.

Практическое занятие Методические рекомендации по разделу 7

Приступая к изучению темы, следует уяснить, что нормативное регулиро­вание бухгалтерского учета нематериальных активов осуществляется Положе­нием по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ЛБУ 14/2000), утвержденным приказом Минфина России № 91н от 16.10.2000 года.

Объект может быть отнесен к нематериальным активам только при одно­временном выполнении следующих условий:

а)отсутствие материально-вещественной структуры;

б)использование в производственных целях или для управленческих нужд;

в)возможность идентификации (выделения) организацией от другого имущества;

г)использование предприятием более 12 месяцев;

д)организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

е)способность приносить организации доход.

В соответствии с ПБУ 14/2000 к нематериальным активам относятся:

исключительные права патентообладателя на изобретения, промыш­ленные образцы, полезные модели и селекционные достижения;

исключительные авторские права на программы для ЭВМ и базы данных;

исключительные права владения на товарный знак и закон обслужи­вания, наименование места происхождения товаров;

- имущественное право автора или иного правообладателя на тополо­гии интегральных микросхем;

-деловая репутация организации, а также организационные расходы. Синтетический учет наличия и движения нематериальных активов ведется

на активном счете 04 «Нематериальные активы».

Аналитический учет нематериальных активов осуществляется в карточке учета нематериальных активов.

Нематериальные активы принимаются на учет по первоначальной стоимо­сти, которая складывается из затрат на приобретение (создание), включая рас­ходы, произведенные предприятием до момента передачи объекта в эксплуата­цию (аналогично основным средствам).

Расходы по приобретению и созданию нематериальных активов относятся к Долгосрочным инвестициям и отражаются на счете 08 «Вложения во внеобо­ротные активы», субсчете 5 «Приобретение нематериальных активов».

При оприходовании нематериальных активов используются свидетельства на право пользования тем или иным объектом, патенты, авторские и лицензи­онные договора и т.д.

Стоимость нематериальных активов погашается полностью в течение срока их полезного использования или периода действия вещного права на них.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется на основании:

- срока действия патента или свидетельства;

- ожидаемого срока использования нематериальных активов, в течение - которого предприятие может получить доход;

- количества продукции, ожидаемого к получению в результате ис­ - пользования нематериальных активов.

По тем нематериальным активам, срок полезного использования которых определить невозможно, нормы амортизации устанавливаются в расчете на 20 лет.

Амортизация нематериальных активов производится одним из следующих способов:

- линейным способом;

- способом уменьшаемого остатка;

- способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в учете двумя способами:

а)путем накопления соответствующих сумм на отдельном пассивном счете 05 «Амортизация нематериальных активов»

Д-т20,26,44 К-т05

б)путем уменьшения первоначальной стоимости объекта Д-т20,26,44 К-т04

После полного списания первоначальной стоимости объектов при втором способе отражения амортизационных отчислений эти объекты отражаются в учете в условной опенке с отнесением суммы оценки на финансовые результа­ты организации.

Основными видами выбытия нематериальных активов являются их прода­жа, списание вследствие непригодности, безвозмездная передача, уступка прав, передача в счет вклада в уставные капиталы других организаций.

Учет выбытия нематериальных активов ведется на счете 91 «Прочие дохо­ды и расходы» (аналогично основным средствам).

Инвентаризация нематериальных активов предполагает проверку:

наличия документов, подтверждающих право организации на их ис­ пользование;

правильности и своевременности отражения нематериальных активов в учете и балансе.

Корреспонденции счетов по счету 04 «Нематериальные активы».

Счет 04 «Нематериальные активы»

С кредита счетов	Кредит	В дебет счетов
С - персональная стои-
мость нематериальных активов
08 Оприходованы немате-	Списана сумма амортиза-	05
риальные активы	ции нематериальных акти-
	вов
	Списана остаточная стои-	91
	мость нематериальных ак-
	тивов
	Списывается разница меж­ду покупной и оценочной	20, 26, 44
	стоимостью приватизиро­ванной организации

[3;6;7;8„9; 12; 14,; 15; 16,;28].