Поняття та види звітності ЗЕД.
Суб’єкти підприємницької діяльності України складають такі форми звітності: Баланс, Звіт про рух фін. результатів, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал, Примітки. Відповідно до принципу єдиного грошового вимірника, вимірювання та узагальнення усіх господарських операцій пп у його фін звітності здійснюється в єдиній грошовій одиниці – нац. Валюті Україні. У зв’язку з цим пп, що займаються ЗЕД та проводять розрахунки в іноземній валюті повинні перераховувати валютні статті в гривні за курсом НБУ.
Баланс суб’єктів ЗЕД.
Відображенню у Балансі підлягають: - активи, якщо їх оцінка може бути достовірно визначена та очікується отримання в майбутньому вигод пов’язаних з їх використанням; - зобов’язання, якщо їх оцінка може бути визначено та існує імовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення; - власний капітал одночасно із відображенням активів або зобов’язань, які призводять до його зміни. Статі активу Балансу, що підлягають перерахунку на день складання звітів такі: - довгострокові фін інвестиції; - довгострокова дебіторська заборгованість; - дебіторська заборгованість за продукцію,товари,роботу; - дебіторська заборгованість нарахованих доходів; - інша поточна дебіторська заборгованість; - гроші та їх еквіваленти. Статі пасиву Балансу, що підлягають перерахуванню на день складання звіту: - довгострокові кредити банків; - інші довгострокові зобов’язання; - короткострокові кредити банків; -поточна кредиторська заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями; -поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги; - інші поточні зобов’язання.
Звіт про фінансові результати суб’єктів зед.
Згідно з ПсБО №3 відображанню у звіті про фін результати підлягають: - доходи, оцінка яких, може бути достовірно визначена в результаті надходження активу або погашення зобов’язання, що призводить до збільшення власного капітала (крім застосування капіталу за рахунок внесків учасників); - витрати, оцінка яких може бути достовірно визначена в результаті вибуття активу або збільшення зобов’язання, що призводить до зменшення власного капіталу (крім зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу між власниками). Специфічними видами доходів та витрат, які виникають при здійсненні ЗЕД та підлягають відображенню у звіті про фін результати є курсові різниці (за виключенням тих, що виникають від фін інвестицій господарської одиниці за мітками України). Порядок відображення курсової різниці у звіті про фін результати
Види доходів та витрат |
Звіт про фін результати (статі) |
1.Дохід від операц курсової різниці 2.Витрати від операц курсової різниці 3.Дохід від неоперац курсової різниці 4.Витрати від неоперац курсової різниці |
Інші операційні доходи Інші операційні витрати Інші доходи Інші витрати |
Звіт про рух грошових коштів суб’єктів зед.
Зміна курсів валют впливає також на заповнення річної форми звітності «Звіт про рух грошових коштів». У випадку, якщо на дату його складання в Балансі пп відображати статті в іноземній валюті. Так у рядку 040 «Прибуток (збиток) від нереалізованих нереалізованих курсових різниць» у графі надходження відображають збитки, у графі витрати – прибутки від курсових різниць, що виникли внаслідок перерахунку у результаті перерахунку статей Балансу в іноземній валюті не пов’язаних з операційною діяльністю. В рядку 420 «Вплив зміни валютних курсів на залишок грошових коштів» показується сума збільшення або зменшення залишку грошових коштів в іноземній валюті в результаті коливань валютного курсу протягом звітного періоду.
Звіт про власний капітал суб’єктів ЗЕД.
Звіт про власний капітал – це форма річної звітності, в якій відображаються всі зміни у власному капіталі пп, що відбулись протягом року. Особливістю складання цієї форми звітності для пп-в, що здійснили фін інвестиції господарської одиниці за межами України полягають в тому, що курсові різниці по даній статі відображаються в складі іншого додаткового капіталу у рядку 280 «Звіт про власний капітал»
Примітки до річної форми звітності суб’єктів ЗЕД.
У примітках до річної фін звітності наводиться інформація: 1) про суми курсових різниць, що вкл. до складу доходів та витрат протягом звітного періоду; 2) про суми курсових різниць, що вкл. протягом звітного періоду до складу іншого додаткового капіталу, а також інформацію, що пояснює взаємозв’язок між сумами таких курсових різниць на початок і на кінець звітного періоду. Інформація наведена у пункті 1 відобр у 8 розділі «Доходи і витрати приміток до річної фін звітності» у рядках 760 «операційні курсові різниці» та 860 «не операційні курсові різниці» всіма пп, а також і тими для яких оприлюднення не є обов’язковим. Вимоги інших пунктів, щодо розкриття інфо у фін звітності стосується пп для яких оприлюднення річної звітності є обов’язковим, при чому таку інфо подають у довільній формі (письмово у формі таблиці).