5. Бюджет прямых трудовых затрат

Прямые затраты на оплату труда – это затраты на заработную плату основного производственного персонала. Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда.

Поданным примера: норма затрат труда по облицовочным работам составляет 1,3 часа на I кв. м.; часовая заработная плата рабочих – 42,5 руб.; заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена. Расчеты по начислению и выплате заработной платы основному производственному персоналу представлены в табл. 6.

Таблица 6 – Бюджет прямых трудовых затрат

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Объем производства, кв. м	3540,0	3660,0	3960,0	3780,0	14940,0
2	Трудозатраты на 1 кв. м, ч	1,3	1,3	1,3	1,3	1,3
3	Длительность производства, ч	4602,0	4758,0	5148,0	4914,0	19422,0
4	Часовая зарплата, руб.	42,5	42,5	42,5	42,5	42,5
5	Начислена зарплата, руб.	195585,0	202215,0	218790,0	208845,0	825435,0
6	Выплачена зарплата, руб.	195585,0	202215,0	218790,0	208845,0	825435,0
7	Социальные отчисления, руб.	66498,9	68753,1	74388,6	71007,3	280647,9

На первом этапе необходимо рассчитать продолжительность производства работ. Для этого запланированный объем производства (табл. 3) умножают на норму затрат труда на 1 кв. м облицовочных работ.

Следующим шагом производится начисление заработной платы: продолжительность производства умножаем на часовую заработную плату рабочих. Так как заработная плата, согласно условию, выплачивается в том же периоде, в котором и начислена, то строки 5 и 6 данной таблицы имеют одни и те же величины. В заключительной строке бюджета прямых трудовых затрат начисляются отчисления на социальные нужды на сумму заработной платы. Ставка ЕСН составляет 34 %.

6. Бюджет общепроизводственных расходов

Для целей планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные.

Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов предприятия формируется на основе следующих исходных данных: норма переменных общепроизводственных расходов на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства и составляет 8 руб. за 1 час работ; в состав постоянных ОПР входят: заработная плата производственного персонала в размере 12 000 руб. в квартал, амортизационные отчисления основных средств – 2 500 руб. в квартал, прочие ОПР – 6 000 руб. в квартал (табл. 7).

Таблица 7 – Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Длительность производства, ч	4602,0	4758,0	5148,0	4914,0	19422,0
2	Норма переменных ОПР, руб.	8,0	8,0	8,0	8,0	8,0
3	Переменные ОПР, руб.	36816,0	38064,0	41184,0	39312,0	155376,0
4	Постоянные ОПР:
	зарплата, руб.	12000,0	12000,0	12000,0	12000,0	48000,0
	социальные отчисления, руб.	4080,0	4080,0	4080,0	4080,0	16320,0
	амортизация, руб.	2500,0	8260,0	8260,0	8260,0	27280,0
	прочие, руб.	6000,0	6000,0	6000,0	6000,0	24000,0
	Итого постоянные ОПР, руб.	24580,0	30340,0	30340,0	30340,0	115600,0
5	Всего планируемые ОПР, руб.	61396,0	68404,0	71524,0	69652,0	270976,0

Для расчета переменных общепроизводственных расходов необходимо продолжительность производства (табл. 6) умножить на норму переменных ОПР. Так как в состав постоянных ОПР входит заработная плата, то необходимо учитывать социальные отчисления.

Расчет амортизационных отчислений производим по старому и вновь приобретенному оборудованию. В I квартале фирма приобретает новое оборудование на сумму 230 400 руб. (без учета НДС). Новое оборудование (по условию) вводится в эксплуатацию во II квартале. Следовательно, начиная со II квартала амортизационные отчисления будут начисляться не только по старому, но и по новому оборудованию: амортизация равномерная, 10 % в год. Амортизационные отчисления по новому оборудованию в квартал составят: (230 400 руб. × 0,1) : 4 = 5 760 руб. Начиная со II квартала, в состав постоянных общепроизводственных расходов включаются амортизационные отчисления в размере: 2 500 руб. + 5 760 руб. = 8 260 руб.

Сумма амортизации включается в себестоимость продукции (работ, услуг), но это не текущий расход, а первоначальная инвестиция, поэтому при расчете оплаты общепроизводственных расходов (табл. 8) нужно вычесть сумму амортизационных отчислений из общей суммы запланированных ОПР.

Таблица 8 - Бюджет оплаты общепроизводственных расходов (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Планируемые ОПР	61396,0	68404,0	71524,0	69652,0	270976,0
2	Амортизация	2500,0	8260,0	8260,0	8260,0	27280,0
3	Социальные отчисления	4080,0	4080,0	4080,0	4080,0	16320,0
4	Итого ОПР к оплате	54816,0	56064,0	59184,0	57312,0	227376,0

Также исключаем из расчета оплаты ОПР начисленный единый социальный налог, так как выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в сводном бюджете оплаты налоговых платежей.