Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия

Цель – установить соответствие СБУ и формирования учетной политики требованиям действующего законодательства, размерам и условиям деятельности организации.

Задачи:

* установить соответствие формы организации учета объемам и специфике деятельности клиента;

* установить соответствие организационной структуры системе управления клиента;

* провести проверку рациональности системы документации и документооборота;

* провести проверку эффективности применяемой формы бухгалтерского учета;

* провести проверку надежности системы компьютерной обработки данных;

* провести анализ и оценку учетной политики клиента.

Аудиторская программа проверки

№ п/п	Перечень проверяемых вопросов и аудиторских процедур	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы	Примечания
1 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5	Аудит организации бухгалтерского учета Оценка организационной системы бухгалтерского учета Оценка формы бухгалтерского учета Аудит системы документации и документооборота Аудит автоматизации бухгалтерского учета Оценка эффективности системы бухгалтерского учета
2 2.1 2.2 2.3 2.4	Анализ содержания учетной политики Наличие и состав распорядительных документов, определяющих учетную политику Проверка соответствия формы и сроков принятия документов по учетной политике требованиям нормативных документов Проверка соответствия раскрытия учетной политики требованиям нормативных документов Проверка соблюдения учетной политики в проверяемом периоде

Информационная база:

* основные нормативные документы, регулирующие организацию бухгалтерского учета и формирование учетной политики;

* положение о бухгалтерии организации;

* должностные инструкции работников бухгалтерии;

* приказ об учетной политике для целей бухгалтерского учета и приложения к нему;

* приказ об учетной политике для целей налогообложения и приложения к нему;

* график документооборота;

* пояснительная записка;

* описание систем компьютерной обработки учетной информации.

Процедуры проверки:

* фактический просмотр первичных документов, учетных регистров и форм отчетности;

* встречные сверки с Планом счетов бухгалтерского учета, графиком документооборота, технологической схемой оформления отдельных документов по ключевым операциям;

* проверка на соответствие требованиям нормативных документов;

* опросы и беседы с сотрудниками бухгалтерии и организации, тестирование;

* наблюдение за ходом хозяйственной деятельности и организацией учетного процесса и др.

Если ведение бухгалтерского учета компьютеризировано, то следует установить объем обработки учетной информации с помощью системы компьютерной обработки данных (КОД), определить степень автоматизации учета по организации в целом, по отдельным видам операций и стадиям учетных работ.

Цель проверки – убедиться в надежности организации системы КОД. Необходимо оценить надежность общего и специального контроля за вводом, обработкой, хранением и выводом информации. С этой целью необходимо убедиться в том, что процедуры внутреннего контроля обеспечивают:

* ввод информации, предварительно визируемой;

* полноту ввода (все исходные данные пронумерованы);

* предотвращение ошибок и фальсификаций во время работы;

* исправление ошибок ввода;

* идентификацию исходных данных в отношении даты, типа, кода и др.;

* соответствие алгоритмов обработки бухгалтерских данных действующему законодательству;

* возможность проведения перекрестных тестов;

* доступ к информации, хранящейся в банке данных.

Система бухгалтерского учета может считаться эффективной, если в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования:

* операции в учете правильно отражают временной период их осуществления;

* операции в учете зафиксированы в правильных суммах;

* операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета;

* зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности;

* ограничена возможность появления злоупотреблений.

Тест оценки эффективности СБУ

№ п/п	Проверяемые вопросы	Ответ ___________ Да Нет		Ссылка на раб. док.
1	2	3	4	5
1 2	Соответствие применяемой формы бухгалтерского учета форме, предусмотренной учетной политикой по формальным признакам Соответствие применяемой формы бухгалтерского учета форме, предусмотренной учетной политикой по содержанию учетных регистров
1	2	3	4	5
3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22	Соответствие показателей отчетности данным Главной книги Тождество данных Главной книги регистрам синтетического учета Тождество данных Главной книги регистрам аналитического учета Отсутствие расхождений между данными различных регистров синтетического учета, отражающих взаимосвязанные операции Отсутствие расхождений между данными различных регистров аналитического учета, отражающих взаимосвязанные операции Отсутствие операций, не подтвержденных первичными документами Отсутствие первичных документов, не отвечающих обязательным требованиям к оформлению соответствующих первичных документов Отсутствие операций, не санкционированных в установленном порядке Корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным Отсутствие нетиповой корреспонденции счетов бухгалтерского учета Нетиповая корреспонденция счетов бухгалтерского учета предусмотрена учетной политикой Отсутствие нарушений в методологии учета (неправильная корреспонденция счетов) Нарушение методологии учета не привело к существенным искажениям показателей отчетности Нарушение методологии учета не привело к существенным искажениям финансового результата Нарушение методологии учета не привело к существенным искажениям налогооблагаемой базы Соблюдение принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности Соблюдение положений учетной политики при отражении в учете фактов хозяйственной деятельности в течение всего проверяемого периода Используемая бухгалтерская программа лицензирована Программа защищена от несанкционированного доступа Соответствие механизированных форм первичных документов и регистров бухгалтерского учета требованиям унифицированных форм
	Количество ответов
	Соотношение количества ответов к общему количеству вопросов теста (%)

При составлении теста необходимо следовать правилу, согласно которому ответ «да» предполагает обеспечение надежной системы внутреннего контроля, а «нет» -- нежелательную практику.