- •Проверка соблюдения законодательных и нормативных актов при проведении аудита
- •Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала
- •1 Основные законодательные и инструктивные материалы, регулирующие правовой статус организации, вопросы формирования и учета уставного капитала;
- •Раздел I «Изменения капитала», графа «Уставный капитал» раскрывает наличие и изменения уставного капитала в отчетном периоде:
- •Аудит системы управления организации
- •Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия
- •Анализ и оценка учетной политики предприятия
- •Информационная база аудита кассовых операций
- •Типичные ошибки, выявляемые при проверке кассовых операций
- •Аудит операций на расчетном, валютном и других счетах в банках
- •Аудит учета финансовых вложений
- •Аудит операций с основными средствами
- •Аудит нематериальных активов
- •Аудит оплаты труда и соблюдения трудового законодательства
- •Аудит расчетных операций
- •Аудит учета кредитов, займов и целевого финансирования
- •Аудит издержек производства и издержек обращения, калькулирования себестоимости продукции
- •Аудит учета готовой продукции ее отгрузки и реализации
- •Аудит формирования финансовых результатов и их использования
- •Проверка правильности списания убытков прошлых лет
- •Проверка правильности отражения доходов и расходов от аренды
- •Проверка правильности отражения налогов и сборов, которые относятся на финансовые результаты
- •Аудит состояния забалансового учета
- •Аудит учета арендованных ос
- •Аудит операций по тмц, принятым на ответственное хранение
- •Аудит операций по учету тмц, принятых в переработку
- •Аудит учета бланков строгой отчетности
- •Аудит операций по учету обеспечения обязательств и платежей полученных и выданных
- •Аудит операций по учету задолженности неплатежеспособных дебиторов
- •Аудиторская проверка и подтверждение бухгалтерской отчетности
- •Аудиторская проверка, анализ и подтверждение бухгалтерского баланса
- •Аудиmoрская проверка, анализ и подтверждение Отчета о движении денежных средств
- •Аудиmoрская проверка и оценка пояснительной записки
Аудит состояния забалансового учета
Цель аудита - получить достаточные доказательства, подтверждающие достоверность показателей бухгалтерского баланса, на формирование которых оказали влияние результаты распоряжения и использования не собственного имущества и последствия полученных или выданных тех или иных обязательств.
Для получения необходимых доказательств следует исходить из предпосылок: существования, прав и обязанностей, полноты, оценки, точности, представления и раскрытия.
Программа проверки
№ п/п |
Перечень проверяемых вопросов и аудиторских процедур
|
1 |
2 |
1 2
3 4
5
6 |
Проверка наличия объектов забалансового учета Проверка наличия и правильности оформления документов, подтверждающих право владения и распоряжения объектами забалансового учета, законность и обоснованность их получения и использования Проверка правильности учета ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Проверка правильности оформления первичной документации по операциям, отраженным на забалансовых счетах Проверка правильности ведения регистров накопительного учета и аналитической информации по объектам забалансового учета Проверка правильности переноса данных забалансового учета в Справку к балансу |
Информационная база:
* нормативные документы, регулирующие вопросы, связанные с учетом операций на забалансовых счетах;
* договоры и первичные документы по оформлению и отражению в учете операций на забалансовых счетах:
— договоры комиссии, договоры на переработку сырья, договоры аренды, договоры залога и задатка;
— сохранные расписки, акты приема-передачи ценностей, накладные;
-- бланки документов строгой отчетности, бланки ценных бумаг, трудовые книжки, бланки авиабилетов и др.;
— инвентаризационные описи.
* бухгалтерская отчетность и регистры накопительного учета по отображению операций забалансового учета.
Задачи проверки. Необходимо проверить:
* соответствие применяемых в организации форм первичной учетной документации типовым формам первичных документов или формам, утвержденным в организации, и их составление;
* правильность оценки ценностей, учитываемых на забалансовых счетах;
* полноту и своевременность принятия на забалансовый учет материальных ценностей и обязательств и их списание;
* организацию аналитического учета по каждому дебитору на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;
* правильность начисления износа по объектам жилищного фонда и объектам внешнего благоустройства;
* движение, сохранность и использование объектов материальных ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.
Необходимо получить от клиента в письменном виде сведения об активах, заложенных в качестве обеспечения обязательств.
Последовательность проведения проверки.
1. Проверка порядка заполнения Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах (заполняется ежеквартально).
2. Путем сопоставления остатков по счетам за различные периоды проводится анализ изменений в отношении ценностей, учтенных за балансом (графы на начало и конец отчетного периода).
3. Проверка правильности учета ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, который должен быть организован по простой схеме, без применения метода двойной записи.
4. Проверка правильности применения счетов забалансового учета в организации клиента.