12.1. Зміст та ознаки ухилення від оподаткування
Однією з характерних рис оподаткування е його примусовість, саме тому платник податку, у свідомості якого власні економічні інтереси переважають над загальнодержавними, різними шляхами намагається мінімізувати суму сплачених податків.
Уникнення податків та ухилення від їх сплати притаманні будь-якому суспільству. Причиною цього є очевидний вплив податків на доходи і витрати платників при недостатньому усвідомленні ними вигод від споживання суспільних благ, що фінансуються за рахунок податкових платежів.
Так, термін „ухилення" податковими органами використовується як для легальної, так і для нелегальної мінімізації податків.
Ухилення від
оподат-кування
У хилення від оподаткування
Уникнення податків - це легальний шлях зменшення податкових зобов’язань, який ґрунтується на використанні законодавчих можливостей шляхом зміни своєї діяльності.
Ухилення від податків - це легальний шлях зменшення податкових зобов’язань, який базується на адміністративно-кримінальних методах приховування обліку доходів і майна та створення бухгалтерської і податкової звітності.
Ухилення від сплати податків має специфічні особливості та ознаки.
Вітчизняні економісти виділяють 2 способи ухилення від сплати податків:
Податкові пільги
Податгові лазівки
Найбліьше розповсюдженими способами ухилення оподаткування в Україні є пільги. Умовно податкові пільги можна розділити на вилучення, знижки і податкові кредити.
Вилучення – це пільги, які дають можливість звільнити від оподаткування окремі об’єкти (предмети) оподаткування. Наприклад, в Україні із числа об’єктів оподаткування виключені доходи по банківським вкладам.
Знижки – це пільги, які зменшують базу оподаткування. Наприклад, в багатьох розвинутиох країнах, платникам податку на доходи громадян подається право зменшувати валовий дохід на певну суму, що є різною для сімейних пар і самотніх громадян (стандартна знижка), а також вираховувати з валового доходу медичні витрати, витрати на лікування тощо.
Податковий кредит – це зменшення суми валових податкових зобов’язань (нарахованого податку) для визначення остаточних зобов’язань (сума податку, що має бути сплачена до бюджету). Найбільш важливою формою податкового кредиту є інвестиційний податковий кредит, що застосовується з метою стимулювання інвестицій.ї
Податкові лазівки як други способ уникнення від сплати податків, прийнято розділяти на зміщення доходу, відкладання доходу і податковий арбітраж.
1) Зменшення доходу передбачає переведення платником податку доходу під низьку граничну ставку податку в умовах податкової структури із зростаючими граничними ставками.
Відкладання доходу, або перенесення терміну сплати подаїку на більш пізніший час. Мається на увазі можливість платника податку переносити терміни визнання доходу і сплати податку, використовуючи можливості, надані законодавством, або визнання доходів і видатків по принципу першої із подій, що відбулася раніше.
Податковий арбітраж - ще одна з різновидностей податкових лазівок, яка передбачає випадки оподаткування різних об'єктів і план шків подагківзарізноманітними нормами. Іншими словами, податковий арбітраж — це теж саме, що й «податкове сховище», тобто країни з пільговими режимами оподаткування, або «податковий! оазис», тобто території (або зони) з пільговим режимом оподаткування в межах однієї країни.