2.3 Система управления затратами
В этой главе будет рассмотрена действующая на предприятии система управления затратами.
Как видно из рисунка 4 основными затратами на предприятии являются покупка материалов, заработная плата работников и аренда помещений.
Рис. 4
Структура затрат предприятия ООО «САФ-Сервис»
Процесс формирования затрат строиться в предприятии по следующей схеме.
Бригадир аппаратчиков смешивания оценивает количество материалов для дальнейшего производства и докладывает директору. Тот сообщает о необходимости новых закупок начальнику отдела МТО, который называет примерную цену для покупки главному бухгалтеру. Распределением денежных средств занимаются совместно директор, главный бухгалтер и начальник отдела продаж.
План затрат в предприятии состоит в определении величины расходов для осуществления нормальной производственной деятельности. В план входят запланированный объем и товарооборот и изменение расценок, ставок, тарифов.
Планирование затрат связано с будущим доходом, прибылью, расчет потребности в оборотных средствах и кредитные задолженности. В планировании указывается не только общий уровень затрат, а также распределение его по каждой статье.
Главное в плане затрат учитывать экономическую обоснованность объема и состава оборота. Это приведет к приросту собственных оборотных средств, соответствующим выплатам работникам предприятия.
При планировании затрат используется метод прямого счета.
Этот метод осуществляется посредством подсчета расходов связанных с грузооборотом, численностью работников, договорами аренды и прочее.
По элементам затрат рассчитываются расходы на транспортные расходы, производство и хранение товаров, расходы на тару, прочие расходы.
В планирование по сметам входит текущий ремонт, административные и управленческие расходы, расходы по охране труда.
Фонд заработной платы исчисляется по численности работников и их средней заработной плате. По численности работников также исчисляются расходы по износу спецодежды.
Для исчисления плана затрат используются отчетные данные на конец отчетного периода за девять истекших месяцев и ожидаемое выполнение плана за четвертый квартал этого года.
Для прогнозирования затрат возможно сопоставить валовой доход с общей суммы затрат, которые подразделяются на переменные и постоянные посредством метода высшей и низшей точек.
Отдельные статьи затрат предприятия рассчитываются следующим образом.
Расходы на транспортировку товара исчисляются в зависимости от того, как им образом она была осуществлена – железнодорожным или автомобильным путем.
Транспортные расходы железнодорожным путем оплачиваются поставщиками при отгрузке продукции, а наше предприятие оплачивает только разгрузку вагона на станции и дальнейшую перевозку автотранспортом на склад. Для этого определяют количество груза в тоннах, это количество умножают на тарифы перевозки. Разгрузка и погрузка продукции рассчитывается по установленным ставкам.
Расходы по автомобильным перевозкам планируются на весь грузооборот с учетом завоза всего объема продукции. Плановое количество груза умножают на тариф за тонну с учетом среднего расстояния перевозок, плюс погрузка и разгрузка. При перемещении грузов в пределах города Перми используется почасовая плата. В таком случае учитывают не только тарифы, но и количество машино-часов.
Расходы на аренду помещений определяют от ставок, указанных в договоре и размера арендуемой площади.
Расход по амортизации исчисляются по основным фондам, в том числе по плановому оборудованию, исходя из норм амортизационных отчислений.
Содержание основных фондов рассчитывается с учетом улучшения обслуживания покупателей.
Расходы на ремонт рассчитываются исходя из состояния основных фондов и потребностей в ремонте помещений и оборудования. Для этого составляются сметы на ремонт.
Расчеты по кредиту планируют из разницы уплаченными и полученными процентами.
Расходы на хранение и упаковку планируются по объему реализации товаров, норм расходы материалов и их стоимости.
Расходы на тару рассчитываются по объему товарооборота по отдельным видам, уценке при возврате и амортизации.
На основе расчета плановых затрат в разрезе отельных их статей определяется общая сумма на будущий период.