Тема з податок на прибуток підприємств

§ 1. Сутність прибуткового оподаткування підприємств, його функції, переваги та недоліки.

§ 2. Характеристика та класифікація платників податку.

§ 3. Порядок визначення об'єкта оподаткування. Ставки податку.

§ 4. Амортизаційні відрахування: суть, значення, види.

§ 5. Порядок та специфіка обчислення податку.

§ 6. Податкові пільги: сутність, види та порядок використання.

§ 1. Сутність прибуткового оподаткування підприємств, його функції, переваги та недоліки

Прибуткове оподаткування юридичних осіб сформувалося в національних податкових систе­мах порівняно недавно й виступає, з однієї сторони, основним фіскальним інструментом, а з іншої - основним інструментом регулювання та стимулювання економічної активності бізнесу.

ППП пройшов довгий шлях еволюційного розвитку і врешті об'єднав декілька видів податку в один, з метою ефективного оподаткування прибутку та уникнення подвійного оподаткування, а саме:

1) про­мисловий податок;

2) податок на грошовий капітал;

3) система прибуткового податку

Економічна сутність ППП проявляється в процесі його впливу на розподіл отриманого прибутку. Для підвищення ефективності діяльності підприємств важливо, щоб при розподілі прибутку була досягнута оптимальність у задоволенні інтересів держави, підприємства, акціонерів і працівників. Держава зацікавлена у вилученні максимального прибутку до бюджету. Адміністрація підприємства, навпаки, прагне спрямувати максимально можливу суму прибутку на розширення виробництва та ви­плату дивідендів. Працівники ж зацікавлені в підвищенні заробітної плати, збільшенні матеріального стимулювання та соціального розвитку. Тому основним завданням держави і суб'єктів господарювання є вироблення оптимальних пропорцій такого розподілу з максимальною гармонізацією інтересів вище­названих суб'єктів.

Розподіл прибутку між підприємством і державою умовно можна поділити на первинний та вторин­ний. Первинний - це розподіл загального прибутку до оподаткування між державою та підприємством. Значний вплив на такий розподіл має механізм вилучення частини прибутку до бюджету у вигляді ППП. Це реалізується через регулювання кількості податків, сплачуваних за рахунок прибутку, визна­чення об'єкта, ставок оподаткування, порядку надання пільг, термінів сплати тощо.

Вторинний розподіл характеризується використанням прибутку після його оподаткування, який залишається в розпорядженні підприємства. На цьому етапі за рахунок прибутку створюються різноманітні фонди (резервні, страхові). Зауважимо, що і на цьому етапі податкове законодавство не залишається осторонь, наприклад, оподаткування дивідендів, оподаткування реінвестованого прибут­ку, стимулювання процесу формування різних резервних фондів тощо.

У сучасних умовах економічний зміст ППП розкривається двояко: він виступає специфічною формою виробничих відносин (суспільний зміст) та є частиною вартості НД у грошовій формі (матеріальний зміст). З огляду на це, досить активно досліджується проблема визначення сутності ППП, теоретич­не розуміння якого існувало у фінансовій думці ще задовго до його запровадження, зокрема, в працях видатних економістів А. Сміта, Д. Рікардо, Д. Міля. їх висновки щодо запровадження даного податку практично однакові - ППП призводить до загального підвищення цін на товари на суму цього податку та повністю перекладається на кінцевого споживача. Але введення його неминуче, тому необхідно об­рати такий рівень оподаткування, за якого платник не ухилявся б від сплати цього податку, а загальне податкове навантаження слід зменшувати шляхом надання широких економічно обгрунтованих пільг при оподаткуванні прибутку.

Виходячи з практики функціонування ППП, можна виділити його позитивні та негативні сфери дії.

Позитивні:

- порівняно невелика кількість платників податку, що у свою чергу, спрощує порядок його адміністрування;

- за досконалої системи визначення оподатковуваного прибутку не оподатковує капітал і не перешкоджає розширеному відтворенню бази оподаткування;

ППП виступає стримуючим податком для тих, хто отримує капітальний дохід з підприємства; порівняно з іншими прямими податками він меншою мірою викривлює інформацію про перспективні на­прями вкладення коштів, оскільки прибуток є основним індикатором вибору об'єктів для інвестування; гнучкий інструмент впливу на прийняття економічних рішень бізнесом; за його допомогою можна регулювати темпи та пропорції економічного зростання в державі; є ефективним інструментом активізації інвестиційних процесів.

Негативні:

- у кінцевому результаті його сплачують не юридичні, а фізичні особи;

- перекладання податкового тягаря із сфери виробництва на сферу особистого споживання; негативно впливає на стимулювання підприємств щодо зростання прибутку; труднощі у визначенні бази оподаткування;

- технічні проблеми коректного визначення оподатковуваного прибутку в умовах інфляції;

- негативний вплив на інвестиційні та економічні процеси.

У цій ситуації виникає необхідність допо­внення ППП спеціальними ПП, що, в свою чергу, ускладнює податкову систему;

- із застосуванням ПП встановлюються негативні диспропорції в розвитку малих та великих підприємств на користь перших;

- фіскально нестабільне джерело наповнення бюджету, оскільки розмір податкових надходжень визначається нестабільною динамікою прибутку підприємств.