Выявление недостачи прошлого года

Если в текущем отчетном периоде вы выявили недостачу, относящуюся к прошлому году, и эта недостача была признана виновником, то сумму недостачи следует отразить на субсчете 98-3 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы".

Сумму недостачи запишите в кредит субсчета 98-3:

Дебет 94 Кредит 98-3

- выявлена недостача прошлого года, а затем отнесите ее на виновное лицо:

Дебет 73-2 Кредит 94

- отражена задолженность виновного лица.

Погашение недостачи прошлого года

По мере того как виновник будет погашать задолженность, делайте проводки:

Дебет 50 (70) Кредит 73-2

- поступила в кассу (удержана из зарплаты работника) сумма в погашение недостачи

и одновременно на ту же сумму:

Дебет 98-3 Кредит 91 субсчет "Прибыли прошлых лет, выявленные в отчетном году"

- соответствующая доля доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов.

На субсчете 98-4 учитывают разницу между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие ценности и их учетной стоимостью.

Взыскание недостачи по рыночным ценам

Бывают случаи, когда виновник недостачи возмещает ущерб по рыночным ценам утраченных ценностей. Как правило, эта сумма больше, чем балансовая стоимость недостающих ценностей.

Разницу между этими двумя величинами нужно учесть на субсчете 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей".

В учете сделайте запись:

Дебет 73-2 Кредит 98-4

- отражена разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица.

По мере того как виновник будет погашать задолженность, делайте проводки:

Дебет 50 (70) Кредит 73-2

- поступила в кассу (удержана из зарплаты работника) сумма в погашение недостачи

и одновременно на ту же сумму:

Дебет 98-3 Кредит 91-1

- соответствующая доля доходов будущих периодов учтена в составе прочих доходов.

Пример

В ходе инвентаризации в АО "Актив" была обнаружена недостача канцтоваров, учтенных на счете 10 "Материалы". Балансовая стоимость недостающих канцтоваров - 700 руб. В результате проведенного расследования виновным в недостаче был признан работник Иванов. Руководитель "Актива" принял решение взыскать с Иванова 800 руб. (по рыночной цене канцтоваров).

Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

Дебет 94 Кредит 10

- 700 руб. - списана балансовая стоимость недостающих канцтоваров;

Дебет 73-2 Кредит 94

- 700 руб. - сумма недостачи отнесена на виновное лицо;

Дебет 73-2 Кредит 98-4

- 100 руб. - отражена разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей (700 руб.) и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица (800 руб.).

Иванов факт недостачи признал и внес 800 руб. в кассу организации. Бухгалтер "Актива" сделал проводки:

Дебет 50 Кредит 73-2 - 800 руб.

и одновременно:

Дебет 98-4 Кредит 91-1 - 100 руб.

Аналитический учет по счету 98 осуществляют:

по субсчету 1 - по каждому виду доходов;

по субсчету 2 - по каждому безвозмездному поступлению ценностей;

по субсчету 3 - по каждому виду недостач;

по субсчету 4 - по видам недостающих ценностей.