- •Конспект лекцій
- •Тема 1.
- •Загальноприйняті принципи і системи обліку
- •1)Суть і значення міжнародних стандартів б.О.
- •Тема 2.
- •Фінансова звітність її зміст та інтерпретація
- •1.Мета складання та зміст фінансових звітів
- •2.Елементи фінансових звітів.
- •Тема 2.
- •Фінансова звітність, її зміст та інтерпретація
- •1.Основоположні принципи і допущення при складанні фінансової звітності.
- •1. Основна діяльність включає:
- •2. Неосновна діяльність
- •3. Витрати по сплаті податку на прибуток
- •2.Якісні характеристики інформації фінансових звітів
- •3.Фінансова звітність компанії
- •Тема 3.
- •Облік грошових коштів
- •1)Облік і контроль касових операцій і грошей в касі.
- •2. Облік створення й використання фонду дрібних сум
- •3. Документальне оформлення та облік операцій з банківськими рахунками
- •Узгоджувальна таблиця 30 квітня 2004 р.
- •У Звіті про прибутки та збитки
- •Відображення в балансі буде таким:
- •Облік розрахунків з дебіторами
- •1. Види дебіторської заборгованостіта облік рахунків до одержання
- •2. Облік наданих знижок, повернення товарів та податку на додану вартість.
- •3. Методика розрахунку та облік сумнівної дебіторської заборгованості
- •Визначення безнадійних боргів на підставі інформації звіту про прибутки та збитки
- •Визначення безнадійних боргів на підставі інформації балансу
- •Періодизація дебіторської заборгованості, дол.
- •4. Облік векселів до одержання
- •Облік товарно – матеріальних запасів.
- •1.Поняття товарно-матеріальних запасів
- •2. Системи обліку товарно-матеріальних запасів
- •Тема 5.
- •Облік товарно – матеріальних запасів.
- •1. Методи оцінки товарно-матеріальних запасів
- •Рух товару фірми за місяць
- •2. Оцінка та відображення товарно-матеріальних запасів у фінансовій звітності (балансі)
- •1. Метод оцінки за видами (номенклатурними номерами) запасів (позиційний метод)
- •2. Метод оцінки за основними товарними групами (категоріями) запасів
- •3. Метод оцінки за сукупністю товарних запасів на складі
- •Тема 6.
- •Тема 6 Облік довгострокових активів
- •1. Склад, класифікація й оцінка довгострокових активів
- •1) За ознакою матеріальності:
- •2) За ознакою амортизації:
- •3) За ознакою відтворення:
- •Оцінка основних засобів
- •2. Методи розрахунку та облік амортизації основних засобів
- •Амортизація за кількістю випущеної продукції (виробничий метод)
- •Метод подвійної норми амортизації
- •Розрахунок амортизації верстата методом прискореної амортизації
- •Метод суми цифр років експлуатації
- •Тема 6.
- •Тема 6 Облік довгострокових активів
- •1. Облік надходження та вибуття основних засобів
- •2. Облік природних ресурсів та їх виснаження
- •Тема 6.
- •Тема 6 Облік довгострокових активів
- •1.Система обліку товарно-матеріальних запасів
- •2.Методи оцінки товарно-матеріальних запасів
- •Тема 7.
- •Облік фінансових вкладень та консолідована звітність.
- •1.Загальна характеристика інвестицій.
- •Види фінансових інвестицій залежно від рівня впливу інвестора на інвестоване підприємство
- •2. Сутність та відображення у звітності довгострокових інвестицій
- •Визначення і облік короткострокових інвестицій.
- •1.Методи оцінки інвестицій в акції
- •2.Методика і техніка консолідованої звітності
- •Баланс материнської компанії на звітну дату, тис. Дол.
- •Баланс дочірньої компанії на звітну дату, тис. Дол.
- •Робоча таблиця консолідації балансів материнської та дочірньої компаній, тис. Дол.
- •Робоча таблиця консолідації балансів материнської та дочірньої компаній, тис. Дол.
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій і порядок відображення їх в фінансовій звітності.
- •1.Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Облік короткострокових зобов’язань.
- •2. Облік заборгованості за рахунками постачальниківі векселями виданими (векселі до сплати) Облік заборгованості за рахунками постачальників
- •Облік знижок у західноєвропейських країнах
- •Облік заборгованості за векселями виданими
- •3. Облік інших короткострокових зобов’язань
- •4. Облік заробітної плати та зобов’язань із заробітної плати
- •Тема 9.
- •1. Види облігацій і порядок їх випуску
- •2. Облік довгострокових облігацій, випущених (реалізованих) за номінальною вартістю
- •3. Облік довгострокових облігацій, випущених (реалізованих) зі знижкою (дисконтом)
- •Облігації з дисконтом
- •4. Облік довгострокових облігацій,випущених (реалізованих) з премією (надбавкою)
- •Тема 9.
- •Облік довгострокових зобов’язань.
- •1. Облік викупу облігацій і перетворення їх в акції
- •1.1. Викуп облігацій
- •Відображення операцій викупу облігацій, раніше випущених з дисконтом
- •5.2. Перетворення облігацій в акції
- •2. Облік довгострокових векселів виданих
- •Графік платежів за довгостроковим векселем
- •1.01.04 Д-т рах. «Грошові кошти» 500 000
- •3. Облік довгострокових орендних зобов’язань(зобов’язань з лізингу)
- •Тема 10.
- •Облік власного капіталу і розподілу прибутку в товариствах.
- •1. Сутність і порядок створення корпорацій
- •2. Облік організаційних витрат та їх амортизації
- •Тема 11.
- •Облік розподілу прибутку в товариствах і корпораціях.
- •1. Капітал корпорації. Характеристика акцій, їх оцінка
- •Оцінка (вартість) акцій
- •2. Облік випуску (продажу) простих (звичайних)і привілейованих акцій
- •Прості акції (без номінальної вартості)
- •Облік випуску (продажу) привілейованих акцій
- •3. Облік викупу власних акцій
- •Тема 11
- •Структура акціонерного капіталу.
- •1. Облік конвертації привілейованих акцій у прості
- •2. Нарахування та облік розрахунків за дивідендами
- •Нарахування й виплата дивідендів грішми
- •1. Оголошення дивідендів:
- •2. Виплата дивідендів:
- •3. Наприкінці року залишок рахунку «Дивіденди оголошені» списують на рахунок «Нерозподілений прибуток»:
- •Нарахування та виплата дивідендів акціями
- •Нарахування та виплата дивідендів за привілейованими акціями
- •3. Облік розщеплення акцій
- •Акціонерний капітал (до розщеплення акцій)
- •Акціонерний капітал (після розщеплення акцій)
- •Різниця між розщепленням і випуском акцій для оплати дивідендів
- •4. Облік податку на прибуток і розподілу прибутків корпорації
- •Тема 11.
- •Основи управлінського обліку.
- •1. Концепція, зміст та об’єкти управлінського обліку
- •Класифікація й поведінка витрат
- •Класифікація витрат в управлінському обліку
- •Класифікація витрат для визначення собівартості, фінансових результатів та оцінки запасів
- •Класифікація витрат для прийняття управлінських рішень
- •Класифікація витрат для планування та контролю виконання
- •2. Системи обліку витрат і калькулювання собівартості
- •Вихідні дані для калькулювання, дол.
- •Розрахунок витрат на одиницю чинника
- •Звіт про фінансові результати, тис. Дол.
- •Витяг з внутрішнього звіту про фінансові результати, дол. (дані умовні)
- •3. Облік і контроль за центрами відповідальності
- •4. Аналіз релевантної інформації для прийняття управлінських рішень
- •Є такі дані про ці види продукції
Облік заборгованості за векселями виданими
Розрахунки з постачальниками, а також з банками підприємства можуть здійснювати за допомогою векселів. Вексель виступає як засіб платежу й засіб кредитування.
Для обліку розрахунків з кредиторами на вексельній основі застосовують рахунок «Векселі видані». Він пасивний, розрахунковий.
Зазвичай підприємства-боржники платять за векселями крім номінальної вартості ще й відсотки за відстрочення платежів. Для підприємства-боржника відсотки за векселям становлять фінансові витрати.
Приклад |
Фірма «К» має борг перед постачальником за придбані матеріали — 60 000 дол. 1 червня фірма акцептувала переказний вексель на 60 000 дол. на три місяці за 12 % річних.
Бухгалтерський запис:
1.06. Д-т рах. «Рахунки до сплати» 60 000
К-т рах. «Векселі видані» 60 000
31.08. Підприємство сплатило вексель і суму відсотків
Відсотки 60 000 × 12 % × 3 міс. / 100 × 12 міс. = 1800 дол.
Д-т рах. «Векселі видані» 60 000
Д-т рах. «Фінансові витрати»
(витрати за відсотками) 1800
К-т рах. «Грошові кошти» 61 800
Векселі, видані терміном оплати до одного року, вважають короткостроковою заборгованістю.
3. Облік інших короткострокових зобов’язань
Крім розрахунків з постачальниками, на підприємствах виникає багато інших короткострокових або поточних зобов’язань. Нижче наведено найважливіші з них.
Заборгованість державі за розрахунками податку з продажу та акцизного збору.
Приклад |
Дані касового апарата за місяць, дол.:
Продаж товарів 12 000
Податок з продажу 5 % 600
Акцизний збір 10 % 1 200
Разом сума: 13 800
Одночасно з надходженням грошей відображають в обліку заборгованість бюджету:
Д-т рах. «Грошові кошти» 13 800
К-т рах. «Доходи від реалізації» 12 000
К-т рах. «Розрахунки з бюджетом (Податок з продажу)» 600
К-т рах. «Розрахунки з бюджетом (Акцизний збір)» 1200
Аванси від клієнтів. Це грошові кошти, що надходять від покупців до відвантаження їм продукції чи надання послуг.
Одержання авансів від клієнтів відображають в обліку таким записом:
Д-т рах. «Грошові кошти» 15 000
К-т рах. «Аванси від клієнтів (Заборгованість клієнтам)» 15 000
У подальшому підприємство відправляє продукцію клієнтові в рахунок авансу чи надає послуги:
Д-т рах. «Аванси від клієнтів» 15 000
К-т рах. «Доходи від реалізації» 15 000
Можлива й інша методика відображення операцій після одержання авансу від клієнтів, а саме:
відправка продукції в рахунок авансу чи надання послуг:
Д-т рах. «Розрахунки з клієнтами» 15 000
К-т рах. «Доходи від реалізації» 15 000
перезалік авансу в рахунок оплати заборгованості клієнтів:
Д-т рах. «Аванси від клієнтів» 15 000
К-т рах. «Розрахунки з клієнтами» 15 000
Заборгованість за дивідендами. Дивіденди — це частина чистого прибутку, що розподіляється між акціонерами за рішенням ради директорів. Від моменту оголошення дивідендів до їх сплати оголошені дивіденди є короткостроковою заборгованістю.
Оголошення дивідендів відображають в обліку таким записом:
Д-т рах. «Нерозподілений прибуток» (або «Фінансові результати») 40 000
К-т рах. «Дивіденди до сплати» 40 000
Виплата дивідендів грошима:
Д-т рах. «Дивіденди до сплати» 40 000
К-т рах. «Грошові кошти» 40 000
Заборгованість бюджету з податку на прибуток. Це оцінна заборгованість. Точна сума податку буде відома наприкінці року, а впродовж року підприємства здійснюють авансові платежі.
Нарахування податку на прибуток:
Д-т рах. «Витрати з податку на прибуток»
К-т рах. «Розрахунки з бюджетом (Податок на прибуток)»
Заборгованість бюджету з податку на майно.
Нарахування податку відображають в обліку таким записом:
Д-т рах. «Витрати з податку на майно»
К-т рах. «Розрахунки з бюджетом (Податок на майно)»
Частина довгострокових зобов’язань, яка має бути сплачена наступного року. Згідно з міжнародною практикою, частина довгострокового боргу, яка належить до сплати наступного року, відноситься до короткострокових зобов’язань і відображається в балансі серед поточної заборгованості. Ця операція відображається в обліку за дебетом рахунків довгострокових зобов’язань і за кредитом відповідних рахунків короткострокових зобов’язань.