- •Конспект лекцій
- •Тема 1.
- •Загальноприйняті принципи і системи обліку
- •1)Суть і значення міжнародних стандартів б.О.
- •Тема 2.
- •Фінансова звітність її зміст та інтерпретація
- •1.Мета складання та зміст фінансових звітів
- •2.Елементи фінансових звітів.
- •Тема 2.
- •Фінансова звітність, її зміст та інтерпретація
- •1.Основоположні принципи і допущення при складанні фінансової звітності.
- •1. Основна діяльність включає:
- •2. Неосновна діяльність
- •3. Витрати по сплаті податку на прибуток
- •2.Якісні характеристики інформації фінансових звітів
- •3.Фінансова звітність компанії
- •Тема 3.
- •Облік грошових коштів
- •1)Облік і контроль касових операцій і грошей в касі.
- •2. Облік створення й використання фонду дрібних сум
- •3. Документальне оформлення та облік операцій з банківськими рахунками
- •Узгоджувальна таблиця 30 квітня 2004 р.
- •У Звіті про прибутки та збитки
- •Відображення в балансі буде таким:
- •Облік розрахунків з дебіторами
- •1. Види дебіторської заборгованостіта облік рахунків до одержання
- •2. Облік наданих знижок, повернення товарів та податку на додану вартість.
- •3. Методика розрахунку та облік сумнівної дебіторської заборгованості
- •Визначення безнадійних боргів на підставі інформації звіту про прибутки та збитки
- •Визначення безнадійних боргів на підставі інформації балансу
- •Періодизація дебіторської заборгованості, дол.
- •4. Облік векселів до одержання
- •Облік товарно – матеріальних запасів.
- •1.Поняття товарно-матеріальних запасів
- •2. Системи обліку товарно-матеріальних запасів
- •Тема 5.
- •Облік товарно – матеріальних запасів.
- •1. Методи оцінки товарно-матеріальних запасів
- •Рух товару фірми за місяць
- •2. Оцінка та відображення товарно-матеріальних запасів у фінансовій звітності (балансі)
- •1. Метод оцінки за видами (номенклатурними номерами) запасів (позиційний метод)
- •2. Метод оцінки за основними товарними групами (категоріями) запасів
- •3. Метод оцінки за сукупністю товарних запасів на складі
- •Тема 6.
- •Тема 6 Облік довгострокових активів
- •1. Склад, класифікація й оцінка довгострокових активів
- •1) За ознакою матеріальності:
- •2) За ознакою амортизації:
- •3) За ознакою відтворення:
- •Оцінка основних засобів
- •2. Методи розрахунку та облік амортизації основних засобів
- •Амортизація за кількістю випущеної продукції (виробничий метод)
- •Метод подвійної норми амортизації
- •Розрахунок амортизації верстата методом прискореної амортизації
- •Метод суми цифр років експлуатації
- •Тема 6.
- •Тема 6 Облік довгострокових активів
- •1. Облік надходження та вибуття основних засобів
- •2. Облік природних ресурсів та їх виснаження
- •Тема 6.
- •Тема 6 Облік довгострокових активів
- •1.Система обліку товарно-матеріальних запасів
- •2.Методи оцінки товарно-матеріальних запасів
- •Тема 7.
- •Облік фінансових вкладень та консолідована звітність.
- •1.Загальна характеристика інвестицій.
- •Види фінансових інвестицій залежно від рівня впливу інвестора на інвестоване підприємство
- •2. Сутність та відображення у звітності довгострокових інвестицій
- •Визначення і облік короткострокових інвестицій.
- •1.Методи оцінки інвестицій в акції
- •2.Методика і техніка консолідованої звітності
- •Баланс материнської компанії на звітну дату, тис. Дол.
- •Баланс дочірньої компанії на звітну дату, тис. Дол.
- •Робоча таблиця консолідації балансів материнської та дочірньої компаній, тис. Дол.
- •Робоча таблиця консолідації балансів материнської та дочірньої компаній, тис. Дол.
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій і порядок відображення їх в фінансовій звітності.
- •1.Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Облік короткострокових зобов’язань.
- •2. Облік заборгованості за рахунками постачальниківі векселями виданими (векселі до сплати) Облік заборгованості за рахунками постачальників
- •Облік знижок у західноєвропейських країнах
- •Облік заборгованості за векселями виданими
- •3. Облік інших короткострокових зобов’язань
- •4. Облік заробітної плати та зобов’язань із заробітної плати
- •Тема 9.
- •1. Види облігацій і порядок їх випуску
- •2. Облік довгострокових облігацій, випущених (реалізованих) за номінальною вартістю
- •3. Облік довгострокових облігацій, випущених (реалізованих) зі знижкою (дисконтом)
- •Облігації з дисконтом
- •4. Облік довгострокових облігацій,випущених (реалізованих) з премією (надбавкою)
- •Тема 9.
- •Облік довгострокових зобов’язань.
- •1. Облік викупу облігацій і перетворення їх в акції
- •1.1. Викуп облігацій
- •Відображення операцій викупу облігацій, раніше випущених з дисконтом
- •5.2. Перетворення облігацій в акції
- •2. Облік довгострокових векселів виданих
- •Графік платежів за довгостроковим векселем
- •1.01.04 Д-т рах. «Грошові кошти» 500 000
- •3. Облік довгострокових орендних зобов’язань(зобов’язань з лізингу)
- •Тема 10.
- •Облік власного капіталу і розподілу прибутку в товариствах.
- •1. Сутність і порядок створення корпорацій
- •2. Облік організаційних витрат та їх амортизації
- •Тема 11.
- •Облік розподілу прибутку в товариствах і корпораціях.
- •1. Капітал корпорації. Характеристика акцій, їх оцінка
- •Оцінка (вартість) акцій
- •2. Облік випуску (продажу) простих (звичайних)і привілейованих акцій
- •Прості акції (без номінальної вартості)
- •Облік випуску (продажу) привілейованих акцій
- •3. Облік викупу власних акцій
- •Тема 11
- •Структура акціонерного капіталу.
- •1. Облік конвертації привілейованих акцій у прості
- •2. Нарахування та облік розрахунків за дивідендами
- •Нарахування й виплата дивідендів грішми
- •1. Оголошення дивідендів:
- •2. Виплата дивідендів:
- •3. Наприкінці року залишок рахунку «Дивіденди оголошені» списують на рахунок «Нерозподілений прибуток»:
- •Нарахування та виплата дивідендів акціями
- •Нарахування та виплата дивідендів за привілейованими акціями
- •3. Облік розщеплення акцій
- •Акціонерний капітал (до розщеплення акцій)
- •Акціонерний капітал (після розщеплення акцій)
- •Різниця між розщепленням і випуском акцій для оплати дивідендів
- •4. Облік податку на прибуток і розподілу прибутків корпорації
- •Тема 11.
- •Основи управлінського обліку.
- •1. Концепція, зміст та об’єкти управлінського обліку
- •Класифікація й поведінка витрат
- •Класифікація витрат в управлінському обліку
- •Класифікація витрат для визначення собівартості, фінансових результатів та оцінки запасів
- •Класифікація витрат для прийняття управлінських рішень
- •Класифікація витрат для планування та контролю виконання
- •2. Системи обліку витрат і калькулювання собівартості
- •Вихідні дані для калькулювання, дол.
- •Розрахунок витрат на одиницю чинника
- •Звіт про фінансові результати, тис. Дол.
- •Витяг з внутрішнього звіту про фінансові результати, дол. (дані умовні)
- •3. Облік і контроль за центрами відповідальності
- •4. Аналіз релевантної інформації для прийняття управлінських рішень
- •Є такі дані про ці види продукції
Тема 6.
(сем.9)
Тема 6 Облік довгострокових активів
Облік надходження та вибуття основних засобів.
Облік природних ресурсів та їх виснаження.
1. Облік надходження та вибуття основних засобів
Для обліку руху основних засобів ведуть рахунок основних засобів, який має субрахунки за їх класифікаційними групами (будівлі, споруди, обладнання, транспортні засоби тощо).
У зарубіжних країнах з високорозвинутою економікою не створюють спеціальних джерел фінансування капітальних вкладень. Тому основні засоби, що надійшли під час купівлі, відображають в обліку так, як і надходження матеріалів.
Приклад |
Рахунок постачальника. Придбано устаткування на суму 30 000 дол. Рахунок буде сплачено пізніше.
Проводка:
Д-т рах. «Устаткування» 30 000
К-т рах. «Розрахунки з постачальниками»
(або «Рахунки до сплати») 30 000
Якщо практикується податок на додану вартість, то наведену вище операцію буде відображено в обліку таким записом (ПДВ — 18,6 %):
Д-т рах. «Устаткування» 30 000
Д-т рах. «Розрахунки з бюджетом (ПДВ)» 5580
К-т рах. «Розрахунки з постачальниками»
(або «Рахунки до сплати») 35 580
Витрати на власне будівництво об’єктів попередньо обліковують на рахунку витрат «Незавершене будівництво». Наприклад, компанія збудувала цех, фактична собівартість якого становить 157 000 дол. Прийняття в експлуатацію готового об’єкта відображено таким записом (США):
Д-т рах. «Основні засоби» 157 000
К-т рах. «Незавершене будівництво» 157 000
Вибуття основних засобів відбувається здебільшого в результаті їх ліквідації внаслідок зносу або реалізації. Згідно з Міжнародними стандартами (стандарт № 16), результати вибуття основних засобів слід відображати у фінансових результатах діяль- ності підприємства — у розділі інших або надзвичайних результатів.
Прибутки чи збитки від ліквідації або реалізації основних засобів визначають як різницю між чистими надходженнями та залишковою вартістю об’єктів основних засобів. Це міжнародний стандарт. Проте техніка відображення в обліку операцій, зв’язаних з вибуттям основних засобів, у різних країнах може бути різна. Покажемо це на прикладі США та Франції.
Приклад |
Фірма реалізувала верстат, первісна вартість якого 12 000 дол., нарахована амортизація — 4000 дол. Договірна ціна реалізації — 10 000 дол.
США
Д-т рах. «Рахунки до одержання» 10 000
Д-т рах. «Амортизація устаткування» 4000
К-т рах. «Прибутки від вибуття основних засобів» 2000
К-т рах. «Устаткування» 12 000
Франція
1. Списується балансова вартість реалізованого верстата:
Д-т рах. «Амортизація устаткування» 4000
Д-т рах. «Витрати з недоамортизованої вартості основних засобів» 8000
К-т рах. «Устаткування» 12 000
2. Відображається надходження доходів від реалізації верстата:
Д-т рах. «Розрахунки з клієнтами» 10 000
К-т рах. «Доходи від вибуття основних засобів» 10 000
Різниця між сумою рахунку «Доходи від вибуття основних засобів» і рахунку «Витрати з недоамортизованої вартості основних засобів» покаже результат від реалізації (вибуття) верстата. Але цей результат буде виявлено на рахунку «Фінансові результати звітного періоду», куди переносять усі доходи й витрати звітного періоду.
Зазначмо, що розглянуті методики відображення вибуття основних засобів однакові для різних напрямів (ліквідація, реалізація) і для всіх підприємств, незалежно від форм власності та господарювання.
Вивчаючи тему 6, слід звернути увагу також на питання переоцінки основних засобів та інших необоротних активів, що регулюються МСБО № 16 «Основні засоби» та № 38 «Нематеріальні активи». Переоцінку об’єктів основних засобів, нематеріальних активів здійснюють, якщо їх залишкова вартість значно відрізняється від справедливої вартості на дату балансу.