- •Конспект лекцій
- •Тема 1.
- •Загальноприйняті принципи і системи обліку
- •1)Суть і значення міжнародних стандартів б.О.
- •Тема 2.
- •Фінансова звітність її зміст та інтерпретація
- •1.Мета складання та зміст фінансових звітів
- •2.Елементи фінансових звітів.
- •Тема 2.
- •Фінансова звітність, її зміст та інтерпретація
- •1.Основоположні принципи і допущення при складанні фінансової звітності.
- •1. Основна діяльність включає:
- •2. Неосновна діяльність
- •3. Витрати по сплаті податку на прибуток
- •2.Якісні характеристики інформації фінансових звітів
- •3.Фінансова звітність компанії
- •Тема 3.
- •Облік грошових коштів
- •1)Облік і контроль касових операцій і грошей в касі.
- •2. Облік створення й використання фонду дрібних сум
- •3. Документальне оформлення та облік операцій з банківськими рахунками
- •Узгоджувальна таблиця 30 квітня 2004 р.
- •У Звіті про прибутки та збитки
- •Відображення в балансі буде таким:
- •Облік розрахунків з дебіторами
- •1. Види дебіторської заборгованостіта облік рахунків до одержання
- •2. Облік наданих знижок, повернення товарів та податку на додану вартість.
- •3. Методика розрахунку та облік сумнівної дебіторської заборгованості
- •Визначення безнадійних боргів на підставі інформації звіту про прибутки та збитки
- •Визначення безнадійних боргів на підставі інформації балансу
- •Періодизація дебіторської заборгованості, дол.
- •4. Облік векселів до одержання
- •Облік товарно – матеріальних запасів.
- •1.Поняття товарно-матеріальних запасів
- •2. Системи обліку товарно-матеріальних запасів
- •Тема 5.
- •Облік товарно – матеріальних запасів.
- •1. Методи оцінки товарно-матеріальних запасів
- •Рух товару фірми за місяць
- •2. Оцінка та відображення товарно-матеріальних запасів у фінансовій звітності (балансі)
- •1. Метод оцінки за видами (номенклатурними номерами) запасів (позиційний метод)
- •2. Метод оцінки за основними товарними групами (категоріями) запасів
- •3. Метод оцінки за сукупністю товарних запасів на складі
- •Тема 6.
- •Тема 6 Облік довгострокових активів
- •1. Склад, класифікація й оцінка довгострокових активів
- •1) За ознакою матеріальності:
- •2) За ознакою амортизації:
- •3) За ознакою відтворення:
- •Оцінка основних засобів
- •2. Методи розрахунку та облік амортизації основних засобів
- •Амортизація за кількістю випущеної продукції (виробничий метод)
- •Метод подвійної норми амортизації
- •Розрахунок амортизації верстата методом прискореної амортизації
- •Метод суми цифр років експлуатації
- •Тема 6.
- •Тема 6 Облік довгострокових активів
- •1. Облік надходження та вибуття основних засобів
- •2. Облік природних ресурсів та їх виснаження
- •Тема 6.
- •Тема 6 Облік довгострокових активів
- •1.Система обліку товарно-матеріальних запасів
- •2.Методи оцінки товарно-матеріальних запасів
- •Тема 7.
- •Облік фінансових вкладень та консолідована звітність.
- •1.Загальна характеристика інвестицій.
- •Види фінансових інвестицій залежно від рівня впливу інвестора на інвестоване підприємство
- •2. Сутність та відображення у звітності довгострокових інвестицій
- •Визначення і облік короткострокових інвестицій.
- •1.Методи оцінки інвестицій в акції
- •2.Методика і техніка консолідованої звітності
- •Баланс материнської компанії на звітну дату, тис. Дол.
- •Баланс дочірньої компанії на звітну дату, тис. Дол.
- •Робоча таблиця консолідації балансів материнської та дочірньої компаній, тис. Дол.
- •Робоча таблиця консолідації балансів материнської та дочірньої компаній, тис. Дол.
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій і порядок відображення їх в фінансовій звітності.
- •1.Облік довгострокових фінансових інвестицій
- •Облік короткострокових зобов’язань.
- •2. Облік заборгованості за рахунками постачальниківі векселями виданими (векселі до сплати) Облік заборгованості за рахунками постачальників
- •Облік знижок у західноєвропейських країнах
- •Облік заборгованості за векселями виданими
- •3. Облік інших короткострокових зобов’язань
- •4. Облік заробітної плати та зобов’язань із заробітної плати
- •Тема 9.
- •1. Види облігацій і порядок їх випуску
- •2. Облік довгострокових облігацій, випущених (реалізованих) за номінальною вартістю
- •3. Облік довгострокових облігацій, випущених (реалізованих) зі знижкою (дисконтом)
- •Облігації з дисконтом
- •4. Облік довгострокових облігацій,випущених (реалізованих) з премією (надбавкою)
- •Тема 9.
- •Облік довгострокових зобов’язань.
- •1. Облік викупу облігацій і перетворення їх в акції
- •1.1. Викуп облігацій
- •Відображення операцій викупу облігацій, раніше випущених з дисконтом
- •5.2. Перетворення облігацій в акції
- •2. Облік довгострокових векселів виданих
- •Графік платежів за довгостроковим векселем
- •1.01.04 Д-т рах. «Грошові кошти» 500 000
- •3. Облік довгострокових орендних зобов’язань(зобов’язань з лізингу)
- •Тема 10.
- •Облік власного капіталу і розподілу прибутку в товариствах.
- •1. Сутність і порядок створення корпорацій
- •2. Облік організаційних витрат та їх амортизації
- •Тема 11.
- •Облік розподілу прибутку в товариствах і корпораціях.
- •1. Капітал корпорації. Характеристика акцій, їх оцінка
- •Оцінка (вартість) акцій
- •2. Облік випуску (продажу) простих (звичайних)і привілейованих акцій
- •Прості акції (без номінальної вартості)
- •Облік випуску (продажу) привілейованих акцій
- •3. Облік викупу власних акцій
- •Тема 11
- •Структура акціонерного капіталу.
- •1. Облік конвертації привілейованих акцій у прості
- •2. Нарахування та облік розрахунків за дивідендами
- •Нарахування й виплата дивідендів грішми
- •1. Оголошення дивідендів:
- •2. Виплата дивідендів:
- •3. Наприкінці року залишок рахунку «Дивіденди оголошені» списують на рахунок «Нерозподілений прибуток»:
- •Нарахування та виплата дивідендів акціями
- •Нарахування та виплата дивідендів за привілейованими акціями
- •3. Облік розщеплення акцій
- •Акціонерний капітал (до розщеплення акцій)
- •Акціонерний капітал (після розщеплення акцій)
- •Різниця між розщепленням і випуском акцій для оплати дивідендів
- •4. Облік податку на прибуток і розподілу прибутків корпорації
- •Тема 11.
- •Основи управлінського обліку.
- •1. Концепція, зміст та об’єкти управлінського обліку
- •Класифікація й поведінка витрат
- •Класифікація витрат в управлінському обліку
- •Класифікація витрат для визначення собівартості, фінансових результатів та оцінки запасів
- •Класифікація витрат для прийняття управлінських рішень
- •Класифікація витрат для планування та контролю виконання
- •2. Системи обліку витрат і калькулювання собівартості
- •Вихідні дані для калькулювання, дол.
- •Розрахунок витрат на одиницю чинника
- •Звіт про фінансові результати, тис. Дол.
- •Витяг з внутрішнього звіту про фінансові результати, дол. (дані умовні)
- •3. Облік і контроль за центрами відповідальності
- •4. Аналіз релевантної інформації для прийняття управлінських рішень
- •Є такі дані про ці види продукції
2. Оцінка та відображення товарно-матеріальних запасів у фінансовій звітності (балансі)
Згідно із загальноприйнятими принципами обліку, складські запаси відображають у балансі за собівартістю або ринковими цінами на час складання балансу, якщо ринкова ціна нижча за собівартість.
Цей принцип називають «Принципом меншої вартості». Отже, у балансі складські запаси відображають за меншою (нижчою) з цих двох оцінок.
Якщо ринкова ціна нижча за собівартість запасів, тоді підприємство повинно відобразити в обліку витрати (збитки) від знецінення.
Під ринковою ціною розуміють ціну заміщення, тобто ціну, за якою підприємство змогло б купити ті самі матеріали (товари) у тих самих постачальників. При цьому в разі переоцінки запасів беруть чисту вартість реалізації, тобто ринкову ціну за мінусом очікуваних витрат на реалізацію.
Зниження ринкових цін може бути з двох причин:
пряме зниження цін на аналогічні товари на ринку;
зниження ціни реалізації через фізичне псування, пошкодження, застарілість товарів.
В останньому випадку ринкова ціна — це ціна можливої реалізації пошкоджених або застарілих товарів. Вона може бути нижчою за собівартість.
Існує три методи оцінки складських запасів за правилом мінімальної (нижчої) оцінки.
1. Метод оцінки за видами (номенклатурними номерами) запасів (позиційний метод)
За цього методу по кожній позиції (найменуванню) товарів визначають собівартість і ринкову вартість і приймають меншу з них.
2. Метод оцінки за основними товарними групами (категоріями) запасів
Оцінку проводять за групами (категоріями) товарів, порівнюють за категоріями собівартість і ринковою вартістю і беруть до обліку меншу з них.
3. Метод оцінки за сукупністю товарних запасів на складі
Усі товарні запаси оцінюють за собівартістю та за ринковими цінами й до обліку беруть меншу з них.
Найдоцільнішим і найточнішим є перший метод оцінки — позиційний.
Третій метод не може застосовуватися для розрахунків з бюджетом з податку на прибутки (не дозволяється).
Виходячи з позиційного методу оцінки, наприклад, має місце знецінення товарів на суму 9000 дол. (168 000 дол. – 159 000 дол.). У США, Великобританії та деяких інших країнах знецінення відображають серед збитків підприємства. У нашому при- кладі:
31.12.200_ р.
Д-т рах. «Збитки від знецінення запасів» 9000
К-т рах. «Складські запаси» 9000
Дещо інша методика й техніка відображення процесу знецінення складських запасів у західноєвропейських країнах.
На суму знецінення наприкінці року створюють резерв на знецінення запасів за рахунок збільшення витрат:
Д-т рах. «Витрати на створення резервів» 9000
К-т рах. «Резерв на знецінення запасів» 9000
Наприкінці наступного року цей резерв анулюють (повністю або частково):
Д-т рах. «Резерв знецінення запасів»
К-т рах. «Доходи від анульованих резервів»
Або донараховуються:
Д-т рах. «Витрати на створення резервів»
К-т рах. «Резерв на знецінення запасів».
У західноєвропейських країнах складські запаси відображають у балансі таким чином:
Актив |
Номінальна (фактична) вартість |
Амортизація і резерви |
Реальна (чиста) вартість |
Складські запаси (за видами) |
168 000 |
(9000) |
159 000 |
У валюту балансу зараховують складські запаси в сумі 159 000 дол. Можлива й інша форма подання знецінення запасів у балансі.