5.2. Главный бюджет - основа для прогнозирования и планирования прибыли

Формирование и выбор структуры товарного ассортимента, определе­ние стратегии производства для каждой номенклатурной позиции в этой структуре являются теми стратегическими решениями, на основе которых принимаются тактические (оперативные) решения. Их цель - локализация прибыли от текущих операций. Основными сферами принятия таких реше­ний являются построение бюджетов по функциональным областям и но­менклатуре производимой продукции, составление графиков денежных по­ступлений и ожидаемых платежей, наблюдение и контроль за их выполнени­ем. В качестве ключевых решений выступают вопросы ценообразования, разработки производственных планов и поддержания необходимых уровней запасов.

Все это находит отражение в процедуре построения главного бюджета как основы для прогнозирования и планирования прибыли, с использованием компьютерных технологий, позволяющих реализовать сценарий "что - если".

Моделируя различные ситуации на основе имитационной модели в среде табличного процессора Excel, можно выбрать наилучший способ дей­ствия из набора альтернатив, используя в качестве критериев выбора такие показатели как: обеспеченность собственными средствами, ликвидность ба­ланса, интенсивность оборота средств, менеджмент (эффективность управле­ния предприятием), прибыльность собственного капитала.

Процесс построения главного бюджета состоит из нескольких этапов. 11а первом этапе определяется объем продаж на год, который детализируется по кварталам, поскольку, чем меньше период планирования, тем меньше не­определенности и больше надежности в прогнозах (табл. 5.2.1 и табл. 5.2.2).

Таблица 5.2.1

Бюджет продаж

А	В	С	D	Е	F
			Квартал		Итого	3
	1	2	3	4		4
11 панируемый объем про­даж в единицах изделия					СУММ(В5:Е5)	5
I [ена продажи единицы изделия						6
()Г>щий объем продаж	В5*В6	С5*С6	D5*D6	Е5*Е6	СУММ(В7:Е7)	7

Таблица 5.2.2

График ожидаемых поступлений денежных средств

А	В	С		D	E		F		G
Дебиторская задол­женность на начало ппанируемого года							B10				10
11родажи 1 квартала	B7*G17/ 100	B7*G18/ 100					Bll+Cll				11
11родажи 2 квартала		C7*G17/ 100		C7*G18/ 100			C12+D12				12
11родажи 3 квартала				D7*G17/ 100	D7*G18/ 100		D13+E13				13
11родажи 4 квартала					E7*G17/ 100		E14				14
()Г>1дее поступление денежных средств	В10+В11	С12+С11		D12+D13	E13+E14		СУММ (F10:F14)				15
Введите значения следующих			величин:							16
Процент квартальных продаж, оплачиваемых в квартале							продаж				17
1 !роцент квартальных продаж, оплачиваемых в следующем квартале											18

Объем производства, определяемый стратегией производства скоррек- шрованной сценариями развития маркетинговой среды в условиях риска и неопределенности и уменьшенный на величину запаса, можно принять как объем продаж, на основе которого формируется бюджет продаж. Бюджет продаж должен показывать объем продаж в количественном и стоимостном выражениях.

На втором этапе формируется бюджет производства. Этот бюджет оп­ределяется стратегией производства и учитывает бюджет продаж, увеличе­ние или уменьшение запасов за плановый период и внешние закупки. Коли­чество продукции, которое должно быть произведено, равно сумме: плани­руемый объем продаж плюс желаемый запас готовой продукции на конец пе­риода минус имеющийся запас готовой продукции на начало периода (табл. 5.2.3).

Таблица 5.2.3

График ожидаемых выплат денежных средств

Производственный бюджет

А	В	С	D	E	F	G
Желаемый запас гото­вой продукции на ко­нец периода	C5*G26/ 100	D5*G26/ 100	E5*G26/ 100	G27	G27			21
Общая потребность в изделиях	В5+В21	С5+С21	D5+D21	E5+E21	F5+F21			22
Запас готовой продук­ции на начало периода	B5*G26/ 100	C5*G26/ 100	D5*G26/ 100	E5*G26/ 100	E23			23
Количество единиц, подлежащих изготов­лению	В22-В23	С22-С23	D22-D23	E22-E23	F22-F23			24
Введите значения следующих величин:								25
Процент от продаж следующего квартала для запаса на конец текущего квар­тала									26
Ориентировочную оценку запаса на конец года									27

На третьем этапе разрабатывается бюджет затрат на основные материа­лы (табл. 5.2.4 и табл. 5.2.5). Он рассчитывается как бюджет прямых матери­альных затрат, показывающий общие потребности производства по основ­ным материалам, а также необходимый объем закупок основных материалов.

Формула для расчета закупок основных материалов следующая:

Закупки в единицах измерения основных материалов = Объем потребления + Желаемый запас по основным материалам на складе на конец периода - Запас по основным материалам на складе на начало

периода.