Бюджетный отчет о прибылях и убытках Финансовый бюджет

Бюджетный баланс	•	Балансовый отчет
	•

Показатели, характери­зующие финансовое со­стояние предприятия

Рис. 5.1.3. Структура корпоративного (главного) бюджета

Бюджет производства

Бюджет управленческих и коммерческих расходов

Бюджет прямых за­трат на оплату труда

Бюджет косвенных общепроизводст­венных расходов

Переменная составлящая

Постоянная составляющая

Инвестиционный бюджет

<k=z>

Развитие средств автоматизации финансового планирования и бюдже­тирования прошло ряд этапов, среди которых производственное планирова­ние, надстройка планирования в корпоративных информационных системах, отдельным направлением выступает развитие средств планирования и бюд­жетирования на базе табличных процессоров (электронных таблиц), собст­венные программные разработки внутри компании, специализированные системы автоматизации бюджетирования.

Рассмотрим следующие средства для автоматизации процесса бюдже­тирования в компании.

MRP-системы. В 60-е годы XX века был разработан метод, получив­ший название планирование потребностей в материалах (Material Require­ments Planning - MRP). Этот метод базируется на данных основного произ­водственного плана, при составлении которого за исходную точку принима­ется ожидаемый спрос на готовую продукцию. Прогрессивность метода MRP объяснялась тем, что он не оперировал данными о потреблении из прошлого, а ориентировался на будущие потребности.

MRPII-системы. Метод MRP исходит из принципа неограниченной за­грузки, т.е. игнорирует ограниченность производственных мощностей. По­этому в систему MRPII добавлена функция планирования производственных мощностей CRP, с помощью которой потребности в материалах привязыва­ются к возможностям производства.

Таким образом, MRPII - это планирование потребностей в материалах, включающее функции CRP - управление складами, снабжением, продажами, производством.

ERP-системы. Методология MRPII стала логическим продолжением принципов планирования необходимых ресурсов (MRP), включив в себя до­полнительные функции. В результате появилась система (как методологиче­ская, так и компьютерная), способная предоставить значительную часть ин­формации, необходимой для реального управления финансами предприятия - ERP-система.

Система ERP может употребляться в двух значениях:

• ИС для идентификации и планирования всех ресурсов предприятия, которые необходимы для производства, закупки, отгрузки и учета в процессе выполнения клиентских заказав;

• это методология эффективного планирования и управления всеми ре­сурсами предприятия.

ERP-системы построены по модульному принципу, в основе которого лежит функциональный признак: формирование плана производства и реали­зации продукции, планирование потребностей в материалах, управление за­пасами и закупками, планирование производственных мощностей, функции управления проектами и финансовые функции.

Таким образом, ERP-система (основанная на методологии MRPII) мо­жет служить основой не только управления запасами и производством, но и финансового планирования.

Электронные таблицы. Такие таблицы, в частности, Microsoft Excel, используются довольно часто, особенно на этапе начального развития бюд­жетирования на предприятии. Это объясняется тем, что они просты в экс­плуатации и обслуживании, доступны. Электронные таблицы незаменимы для малого бизнеса, но могут принести пользу и на более крупных предпри­ятиях, которые только начинают строить бюджетную систему. Однако, по мере усложнения бюджетной модели и вовлечения все новых подразделений в процесс бюджетирования, усложнения объема данных электронные табли­цы могут достичь предела своих функциональных возможностей, поскольку они не содержат никаких встроенных функций бюджетирования - ни мето­дологических, ни организационных. Поэтому на определенном этапе разра­ботки корпоративных бюджетов использование электронных таблиц стано­вится не желательным.

Заказные разработки. Они могут быть выполнены либо внешними программистами, либо персоналом компании. В качестве основы берутся ре­ляционные базы данных или OLАР-системы, но при этом компания получает весь набор проблем, связанных с собственной разработкой. Во-первых, функции бюджетирования нужно не настраивать, как в готовой системе, а разрабатывать заново. Во-вторых, велик риск неэффективности.

Специачизированные системы бюджетирования. Примером могут служить Hyperion Planning корпорации Hyperion, продукты компаний Corn- share, Adaytum e.Planing; из систем для автоматизации крупных предприятий, Инталев: Бюджетирование - российская разработка на основе 1С для сред­них предприятий.

Специализированные системы бюджетирования изначально нацелены на решение задач бюджетирования и содержат всю необходимую функцио­нальность, как методологическую, так и организационную. Внедрение таких i истем требует определенной настройки, что позволяет учесть специфику конкретной организации.

Специализированная система содержит необходимую для бюджетиро­вания функциональность, в том числе специальную. К специальным функци­ям бюджетирования, в частности, относится ведение аналитических направ­лений и классификаторов, описание финансовой структуры и принципов взаимодействия, учет трендов, анализ отклонений и др. В этих системах есть функционал, которого нет в бюджетных модулях ERJP-систем: возможность планирования «сверху вниз» и «снизу вверх», согласования и консолидации бюджетов, поддержки многомерности при планировании и анализе бюджетов.

Базовой платформой для корпоративной ИС в большинстве предпри­ятий крупного и среднего бизнеса является ERP-система. Эта система имеет дело со всеми видами ресурсов, но она не обеспечивает все виды управления. К задачам, выходящим за пределы ERP, относятся стратегическое управле­ние, долгосрочное и среднесрочное корпоративное планирование, а также за­дачи аналитического характера.

Таким образом, бюджетирование, включенное нами в этап среднесроч­ного планирования, не может быть полностью обеспечено средствами ERP- системы. Но именно ERP-система содержит значительную часть данных для разработки бюджетов, а также практически всю фактическую информацию, необходимую для контроля процесса управления. Поэтому интеграция спе­циализированной системы бюджетирования с ERP-системой может считаться наилучшим решением.