Кредит 741 “Дохід від реалізації фінансових інвестицій” 3600

2)Собівартість реалізованих акцій (300x (16250:2000)), грн.

Дебет 971 “Собівартість реалізованих фінансових інвестицій” 2438

Кредит 35 “Поточні фінансові інвестиції” 2438

В кінці звітного періоду рахунки 74 та 97 закриваються на субрахунок 793 “Результат іншої звичайної діяльності”, грн.:

Дебет 741 “Дохід від реалізації фінансових інвестицій” 3600

Кредит 793 “Результат іншої звичайної діяльності”. 3600

Дебет 793 “Результат іншої звичайної діяльності” 2438

Кредит 971 “Собівартість реалізованих

фінансових інвестицій” 2438

Реалізація фінансових інвестицій за сумою нижчою від їх собівартості , відображаэться в обліку аналогічно, з тією різницею, що рахунок 793 буде мати дебетове сальдо.

Згідно з П(С)БО 12 поточні фінансові інвестиції відображаються в балансі в складі оборотних активів за справедливою вартістю. Оцінка і облік здійснюється за кожною інвестицією. Сума збільшення або зменшення балансової вартості фінансових інвестицій відображається на дату балансу у складі статті “Інші доходи” або “Інші витрати”

Фінансові інвестиції, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо, відображаються в балансі за іх фактичною собівартістю з урахуванням зменшення корисності інвестицій. Втрати від зменшення корисності відображаються в обліку в складі статті “Інші витрати” з одночасним зменшенням балансової вартості фінансових інвестицій.

Приклад 8.2 Підприємство “Акація” володіє акціями підприємств “М” та “Н”. На 31.12.2008р. балансова вартість кожної інвестиції становить:

В бухгалтерському обліку проведення переоцінки інвестицій до справедливої вартості буде відображено такими записами:

Переоцінка інвестицій підприємства “М” (2500-2000), грн.:

Дебет 35 “Поточні фінансові інвестиції” 500

Кредит 74 “Інші доходи” 500

Переоцінка інвестицій підприємства “Н” (1600-1300), грн.:

Дебет 975 “Уцінка необоротних активів і     

фінансових інвестицій” 300

Кредит 35 “Поточні фінансові інвестиції” 300 

Облік довгострокових фінансових інвестіцій

 

Довгострокові фінансові інвестиції – це фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані у будь-який момент.

Розрізняють фінансові інвестиції, які надають право власності( інвестиції в акціїінших підприємств,внески до статутного капіталу) та інвестиції, що утримуються підприємством до їх погашення (боргові цінні папери, довгострокові векселі тощо).

Для обліку довгострокових фінансових інвестицій використовується рахунок 14 “Довгострокові фінансові інвестиції”. Рахунок призначений для узагальнення інформації про наявність та рух довгострокових інвестицій у цінні папери інших підприємств, облігації державних та місцевих позик, статутний капітал інших підприємств, створених на теріторії України та за кордоном тощо.

За дебетом рахунка відображається вартість довгострокових інвестицій, за кредитом – їх вибуття( списання) чи зменшення вартості, а також одержання дивідендів від об’єкта інвестування, якщо облік інвестицій ведеться за методом участі в капіталі.

Рахунок 14 “Довгострокові фінансові інвестиції” має такі субрахунки:

141 “Інвестиції пов'язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі”;

142 “Інші інвестиції пов'язаним сторонам”;

143 “Інвестиції непов'язаним сторонам”.

Аналітичний облік ведеться за видами довгострокових фінансових вкладень та об’єктами інвестування.