Тема 10. Бюджетно-налоговая (фискальная) политика

1 Налоговая система и налоговая политика

1.1 Понятие, функции, виды налога

1.2 Налоговая система, элементы и принципы налогообложения

2 Бюджет и бюджетная политика государства

2.1 Понятие и функции государственного бюджета

2.2 Бюджетная система страны

2.3 Показатели государственного бюджета

3 Бюджетно-налоговая политика

1 Налоговая система и налоговая политика

1.1 Понятие, функции, виды налога

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований (ст.8 НК РФ).

Социально-экономическая сущность налогов проявляется через их функции:

1.Фискальная функция – формирование государственных доходов для финансирования общественно необходимых потребностей. Налоги – важнейший источник средств бюджета (89,7 % поступлений в бюджет РФ в 2011 г.).

2.Регулирующая функция – варьирование налогами позволяет воздействовать на динамику и структуру экономики, на капиталовложения и занятость, темпы развития НТП, осуществление социальной политики, обеспечение соответствующего распределения доходов и богатства.

3.Социальная (выравнивающая) функция – выравнивание доходов и поддержание социального равновесия путём изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

4. Контрольная функция налогов – обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий.

Налоги можно классифицировать по нескольким признакам. Выделяют следующие виды налогов:

а) по форме государственного устройства – федеральные, региональные, местные.

I. К федеральным налогам относятся:

1. НДС - косвенный налог на потребление.

2. Акцизы - косвенные налоги на однородные товары, преимущественно массового производства и потребления, и услуги институциональных физических и юридических единиц, включаемые в цену товара.

3. Налог на доходы физических лиц.

4. Налог на прибыль организаций - поступает в федеральный и региональные бюджеты, поддерживая финансовое равновесие в стране, служит регулятором фонда оплаты труда.

5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

6. Водный налог

7. Государственная пошлина

8. Налог на добычу полезных ископаемых

II. Налоги субъектов Федерации

1. Транспортный налог

2. Налог на игорный бизнес

3. Налог на имущество организаций

III. Местные налоги

1. Земельный налог

2. Налог на имущество физических лиц

б) По субъектам – налоги делятся на прямые и косвенные.

1. Прямые

а) Поимущественные налоги – уплачивается при владении имуществом или передаче прав собственности на него. Включает: налог на имущество

б) Подоходные налоги – уплачивается с различных доходов. Включает: налог на прибыль, НДФЛ

2. Косвенные – налоги, уплачиваемые конечным потребителем товара или услуги.

а) Налоги на потребление товара - Включает: НДС, акцизы

б) Налоги на обращение товара - уплачиваются при пересечении товаром (услугой) таможенной границы. Включает: таможенные пошлины

С точки зрения проблем макроэкономического регулирования роль прямых и косвенных налогов существенно различается. Прямые налоги могут использоваться в качестве встроенных стабилизаторов, и они чутко реагируют на смену фаз экономической конъюнктуры, и представляют собой нестабильный источник налоговых доходов. Косвенные налоги более устойчивы к колебаниям экономической конъюнктуры.

в) По источникам.

1. Налоги, включаемые в цену продукции (товара, работ, услуг).

1. НДС

2. Акцизы

3. Экспортные таможенные пошлины

2. Налоги, относимые на себестоимость продукции

1. Страховые взносы

2. Транспортный налог

3. Импортные таможенные пошлины

4. Государственные пошлины

3. Налоги, относимые на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия

1. Налог на прибыль

2. Налог на имущество

Помимо налогов в бюджет также поступают различные сборы.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)