2.4.Синтетический и аналитический учет труда и его оплаты в растениеводстве

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета синтетический учет расчетов с работниками ООО «Бородинское» по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисленную за отчетный период (месяц) заработную плату, а по дебету все удержания из заработной платы в этом периоде и невыплаченные в срок суммы оплаты труда. Разница между кредитом и дебетом счета – это сумма заработной платы, которая подлежит выдаче на руки всем работникам предприятия.

В соответствии с п. 5,7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» (ПБУ 10/99), расходы организаций на оплату труда работников формируют расходы по обычным видам деятельности.

Состав и перечень учетных регистров синтетического учета при журнально-ордерной форме учета ограничиваются следующими журналами-ордерами:

- оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» находит отражение в журнале-ордере № 10. В нем отражаются суммы начисленной заработной платы, включаемые в себестоимость продукции, т.е. отнесенные в дебет счетов 20,23,25,26 и в кредит 70, а также отнесенные в дебет счетов 08,69,91:

Дебет 20 Кредит 70 111815 рублей.

Дебет 25 Кредит 70 18900 рублей.

Дебет 26 Кредит 70 50193 рубля.

- оборот по дебету счета 70, т.е. суммы выплат, удержаний и вычетов из заработной платы в зависимости от их вида, находит отражение в журнале - ордере № 1 - суммы ранее выданного аванса (Дебет 70 Кредит 50 33000 рубля), в журнале - ордере № 8 -суммы удержанных налогов (Дебет 70 Кредит 68 20928 рублей), погашение ранее предоставленных займов и кредитов (Дебет 70 Кредит 73 406,70 рублей), а также алименты и прочие платежи (Дебет 70 Кредит 76 4170,82 рубля).

Аналитический учет ведется посредством открытия аналитических счетов. Они открываются в дополнение к синтетическим, с целью детализации данных и получения частных показателей по каждому виду имущества, обязательств организации и процессов.

Аналитический учет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации посредством лицевых счетов и расчетно – платежных ведомостей.

На каждого работника в бухгалтерии ООО «Бородинское» открывается лицевой счет, в котором проставляются общие сведения о работнике и накапливаются сведения о начислениях заработной платы, удержаниях и выплатах нарастающим итогом в течение календарного года. Сами расчеты по заработной плате и удержаниям с нее, отражаются в расчетно – платежной ведомости.

Для учета расчетов по начислению страховых взносов на обязательное социальное страхование в СПК «Тепличный» используются синтетические счета 69 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование».

К счету 69 открывают аналитические субсчета:

• 69-1 «Страховые взносы в пенсионный фонд»;

• 69-2 «Страховые взносы в фонд социального страхования»;

• 69-3 «Страховые взносы на обязательное медицинское страхование».

Начисление страховых взносов отражается по кредиту счета 69 и соответствующих субсчетов и оформляется записями:

Дебет 20 Кредит 69/1 3582,45 рубля

Дебет 20 кредит 69/2 30168 рублей

Дебет 20 Кредит 69/3 4378,22 рублей

Перечисление страховых платежей в бюджет и во внебюджетные фонды учитывается по дебету счета 69 и соответствующих субсчетов:

Дебет 69/1 Кредит 51 3582, 5 рубля

Дебет 69/2 Кредит 51 30168 рублей

Дебет 69/3 Кредит 51 4378,22 рублей

Начисленные суммы премий отражают по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70.

В регистрах журнально-ордерной формы для отражения операций по счёту 70 предназначен журнал-ордер №10 АПК. В этом журнале для счёта 70 отведена отдельная графа, куда заносятся кредитовые обороты счёта с разбивкой по строкам в разрезе корреспондирующих счетов. А дебетовый оборот счёта 70 отражают в журналах-ордерах №1, №7АПК, №8, №11.

Сводная ведомость по расчётам с работниками обобщает данные в целом по хозяйству. Здесь показываются суммы начисленной оплаты труда по видам, данные о суммах заработной платы, выданной в течение месяца наличными, о размерах депонированных сумм и сумм удержаний по видам.

По данным этой ведомости выписываются чеки на получение наличных денег из банка, составляют справки об использовании фонда оплаты труда, которые ежемесячно представляют в отделение банка и другие инстанции.