5.2 Практическая часть

На основании имеющихся данных рассчитать показатели реализации продукции (объем продаж), себестоимости, прибыли и рентабельности продаж за месяц и год в разрезе видов продукции и в целом по всей продукции.

Таблица 5

Показатели	Вид 1	Вид 2	Вид 3	Итог
Количество единиц продукций Месяц Год	110 1320	40 480	40 480	190 2280
Цена единицы продукции	659.3	612.3	822.8
Выручка от реализации Месяц Год	72523 870276	24492 293904	32912 394944	129927 1559124
Полная себестоимость продукции Месяц Год	61460.7 737528.4	20931.5 251178	27429.2 329150.4	109821.4 1317856.8
Прибыль от продаж продукции Месяц Год	11062.3 132747.6	3560.5 42726	5482.8 65793.6	20105.6 241267.2
Рентабельность продаж	15,25%	14,5%	16,7%	46,45%

Рентабельность продаж считать по формуле:

где: – рентабельность продаж в %;

– прибыль от продаж;

– объем продаж (выручка от реализации).

3. Выручка от реализации = количество единиц продукции умножить на цену единицы изделия

Вид 1=110 * 659.3=72523 руб. в месяц 1320 *659.3=870276 руб. в год

5. Прибыль от продаж = выручка от продаж минус полная себестоимость продукции за месяц, год

Вид 1=72523-61460.7=11062.3 руб. в месяц 870276-737528.4 = 132747.6 руб. год

6. Рентабельность от продаж продукции = прибыль от продаж разделить на выручку от продаж и умножить на 100% (месяц = год)

Вид 1=99159/760221*100=13,04 %

Вывод: Изделия по всем видам продукции рентабельны и можно выделить наибольшую рентабельность по 1-ому и 3-ему виду продукции.

6. Формирование доходов, расходов и финансового результата деятельности предприятия.

6.1.Теория.

Бюджет доходов и расходов (БДР) отражает формирование экономических результатов деятельности предприятия. Цель его составления – управление экономическими результатами деятельности предприятия, т. е. прибылью и рентабельностью. Он показывает суммарные и детализированные доходы; суммарные и детализированные расходы. Структура БДР позволяет качественно спланировать и учесть весь процесс формирования финансовых результатов деятельности предприятия.

Формат БДР является произвольной формой, утвержденной в системе бюджетирования предприятия и показывающий соотношение доходов от реализации и расходов, необходимых для осуществления деятельности в планируемый период. Одним из форматов бюджета доходов и расходов может выступать форма №2 утвержденных форм бухгалтерской отчетности.

Основная структура БДР определяет основные принципы бюджетного процесса:

- соответствие операционным бюджетам и полученным расчетным показателям;

- выделение приоритетных и определение лимитирующих статей для последующего контроля;

- установление обоснованных ориентиров и целевых показателей.

При разработке бюджетного формата необходимо четко определить все основные статьи доходов и расходов. Прежде всего, необходимо разделить все виды расходов на две основные категории, определить какие расходы относятся к переменным (условно-переменным), а какие – к постоянным (условно-постоянным).[6]

Распределение затрат на две категории необходимо в том числе для расчета маржинальной прибыли. Маржинальная прибыль - это разница между чистыми продажами и переменными расходами.

При составлении БДР необходимо охватить все статьи расходов, которые соответствуют наиболее важным для данного бизнеса ресурсам.

Прямые расходы, или себестоимость реализации работ и услуг в ЖКХ, отражают в бюджете те виды ожидаемых затрат, которые напрямую связаны с объемами продаж. Постоянные расходы - это расходы, относимые на определенный календарный период, связанные с организацией, управлением, содержанием, эксплуатацией и развитием предприятия как имущественного комплекса. Эти расходы нельзя отнести на стоимость отдельного продукта, работы или услуги, контракта, клиента. Они не зависят от объема производства и реализации продукции, работ, услуг.

Прибыль от продаж планируется посредством вычета из маржинальной прибыли всех постоянных расходов. Прибыль до налогообложения планируется как сумма прибыли от продаж (от обычных видов деятельности) и сальдо внереализационных доходов и расходов. Чистая прибыль образуется после вычитания из прибыли до уплаты налогов планируемого налога на прибыль, а также других платежей, которые уменьшают прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия. Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия и является источником пополнения собственных средств, направляемых на текущие цели (пополнение оборотных средств) или на развитие (долгосрочные вложения).

Чистая прибыль является важным целевым показателем БДР, вокруг которого строится процесс оптимизации отдельных статей бюджета. Она же является источником развития бизнеса, погашения привлеченных инвестиций, кредитов и займов, выплаты дивидендов.

Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.

Цель анализа финансового состояния определяет задачи его анализа. Основными задачами анализа финансового состояния являются:

– оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения;

– оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;

– анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;

– анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности активов его баланса.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта являются:

– информация о технической подготовке производства;

– нормативная информация;

– плановая информация (бизнес-план);

– хозяйственный (экономический) учет (оперативный (оперативно-технический) учет, бухгалтерский учет, статистический учет);

– отчетность (публичная финансовая бухгалтерская отчетность (годовая), квартальная отчетность (непубличная, представляющая собой коммерческую тайну), выборочная статистическая и финансовая отчетность (коммерческая отчетность, производимая по специальным указаниям), обязательная статистическая отчетность);

– прочая информация (публикации в прессе, опросы руководителя, экспертная информация).[8]

Рассчитаем показатели доходов и расходов, прибыль до налогообложения, сумму налога на прибыль (действующая ставка налога 20 %) и сумму чистой прибыли за год и в среднем за месяц. Эффективность деятельности оценить показателем рентабельности как отношение чистой прибыли к объему продаж.

В состав доходов включаются:

- прибыль от продаж;

- доходы от участия в других организациях (не предусмотрены);

- прочие операционные доходы (отсутствуют).

- внереализационные доходы (не предусмотрены).

Расходная часть включает:

- прочие операционные расходы (не планируются);

- внереализационные расходы (планируются в сумме 46 тыс. руб. за год; это налоги и платежи, относящиеся на финансовый результат, в частности, налоги на имущество, на рекламу, на пользователей автодорог, с владельцев автотранспорта и другие платежи).

Чистая прибыль представляет собой разницу между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль.