Практична робота 1

з дисципліни: «Фінанси»

Тема: Обчислення основних податків, які сплачують юридичні особи (підприємства).

Мета: навчитись обчислювати відрахування до бюджету (податки), які сплачують суб’єкти господарювання.

Методичні рекомендації

В процесі господарської діяльності підприємствами створюється додана вартість, яка представляє собою  суму складових таких як фонд оплати праці, прибуток, податок на додану вартість, акцизний збір, які в повному обсязі  підлягають вилученню, тобто до державного бюджету.

ПДВ – це частина новоствореної вартості, що сплачується  до державного бюджету на кожному етапі виробництва і реалізації товарів (крім внутрішнього переміщення). Правовою базою ПДВ є Закон України “Про ПДВ” від 3.04.1997 із наступними змінами. Платниками податку на додану вартість виступають особи, що займаються підприємницькою діяльністю, якщо їх доход за любий будь-якого періоду з останніх 12  місяців перевищує величину, що дорівнює 3600 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. ДПА України веде реєстр платників ПДВ. Тому  суб’єкти підприємницької діяльності зобов’язані зареєструватись як платники податку за місцем їх знаходження в податковому органі. Для реєстрації як платника податку необхідно скласти заяву про реєстрацію, форма якої встановлюється ДПА України і, яка подається не пізніше двадцятого календарного дня з моменту реєстрації новоствореного суб’єкту підприємницької діяльності в органах державної влади, а для діючих осіб – не пізніше 20 числа місяця, наступного за останнім днем 12-ти місячного періоду. При реєстрації як платника податку кожний платник отримує свідоцтво про реєстрацію як платника податку, в якому зазначено його індивідуальний податковий номер.

Об’єктом оподаткування є операції з ввезення (пересилання) товарів на митну територію України, продажу товарів та послуг на митній території України та їх вивезення за її межі. База оподаткування визначається, виходячи з  їх вартості з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших податків і зборів, за винятком ПДВ, що включається в ціну товарів згідно із законами України з питань оподаткування. Згідно діючого законодавства України. В Законі “Про ПДВ” ст. 5 визначено також операції, що звільнені від оподаткування. До них відносяться: продаж вітчизняних продуктів дитячого харчування, продажу та доставки періодичних видань , надання комунальних послуг, послуг громадського транспорту тощо. Законом “Про ПДВ” визначено дві ставки оподаткування цим податком: нульова та 20%. Податок за нульовою ставкою обчислюється щодо операцій експортування за межі митної території України та операції, що є приоритетними для держави на міжнародному, наприклад, операції з поставки для заправки або постачання морських суден, що використовуються для рятування або подання допомоги у нейтральних або територіальних водах  інших країн, поставки для заправки космічних кораблів, а також супутників тощо.

Необхідно відмітити, що товари вважаються вивезеними (експортованими) платником податку за межі  митної території України в разі, якщо їх вивезення засвідчене належно оформленою митною вантажною декларацією. Отже усі останні види операцій, що є об’єктом оподаткування ПДВ оподатковуються  20% ставкою оподаткування.

Сума податку на додану вартість нараховується за формулами, А) на товари, що обкладаються митом та акцизним збором: Спдв = (В + См + Са) х П/100; Де Спдв - сума ПДВ; Са - сума акцизного збору; В - митна вартість; См - сума ввізного мита; П - ставка податку на додану вартість (20 %):

Коли митна вартість менша, ніж договірна (контрактна) вартість, для нарахування ПДВ застосовується вартість договірна (контрактна) відповідно до пункту 4.3 статті 4 Закону України "Про податок на додану вартість".

Для вітчизняних виробників: ПДВ = (С + П + АЗ) * 20% Сума ПДВ, що має бути сплаченою підприємством в бюджет визначається за формулою: Пз – ПК = ПДВ до сплати в бюджет Пз – сума ПДВ, яка отримана платником податку за звітний період в результаті операцій реалізації товарів тощо. ПК – це  сума податку на додану вартість, що сплачена при придбанні матеріальних компонентів виробництва, а також основних засобів, що амортизуються. Право на отримання податкового кредиту  дає також нульова ставка оподаткування. Якщо операції звільнені від оподаткування, то податок на додану вартість, що сплачений при закупівлі матеріальних компонентів, включається до собівартості продукції.