76. Вопрос: основы налогового планирования.

Под терминами «налоговое планирование» или «оптимизация налогообложения» обычно понимают комплекс мероприятий, направленных на уменьшение или отсрочку налоговых платежей, в соответствии с нормами гражданского, трудового и налогового законодательства. В противном случае эти мероприятия признаются налоговыми органами как способы уклонения от уплаты налогов.

Таким образом, налоговое планирование имеет свои границы, и самая основная из них — соответствие законодательству РФ.

Виды налогового планирования могут классифицироваться, в частности, по следующим основаниям:

1. В зависимости от формы предпринимательской деятельности следует различать:

- НП деятельности индивидуальных предпринимателей;

- НП деятельности организаций.

2. В соответствии со стадией хозяйственной деятельности различают:

- НП на стадии создания и организации бизнеса;

- НП на стадии развития бизнеса;

- НП в процессе полномасштабной хозяйственной деятельности;

- НП на стадии ликвидации бизнеса.

3. Исходя из объемов хозяйственной деятельности возможно выделить:

- НП малого бизнеса;

- НП среднего бизнеса;

- НП крупного бизнеса;

- НП в интегрированных структурах (холдинги, корпорации и т.д.).

4. В зависимости от объектов налогового планирования следует различать:

- НП деятельности организации (индивидуального предпринимателя) в целом;

- НП структурных подразделений (филиалов, представительств и иных территориально обособленных подразделений).

5. Исходя из направленности и масштабов налогового планирования, следует выделить:

- стратегическое НП, т.е. налоговое планирование всей деятельности организации (индивидуального предпринимателя) на продолжительный период;

- оперативное (текущее) НП, т.е. налоговое планирование отдельной хозяйственной операции либо совокупности взаимосвязанных хозяйственных операций.

Элементы налогового планирования:

Составление бухгалтерского и налогового учета; учетная политика; налоговые льготы и организация сделок; налоговый контроль; налоговый календарь; стратегия оптимального управления; льготные режимы налогообложения; отчетно-аналитическая деятельность.

Процесс планирования налогов:

1. анализ налогооблагаемых объектов (уплачиваемых налогов, взносов и сборов, установленных законом; штрафов, пени; перечня увеличения (уменьшения) установленных для организации налогов, в связи с изменением видов деятельности, или изменением законодательства; изменения налоговых ставок и увеличения (уменьшения) налоговых ставок; анализ применяемых льгот).

2.оценка рисков, возникающих вследствие того или иного толкования законов, применения схем налогообложения, наличия отражения всех хозяйственных операций в налоговой политике, а также риски, указанные в аудиторском заключении.

3.расчет налогового бюджета. Планирование налогового бюджета ведется раздельно по каждому налогу.

Первоначально может производиться расчет платежей на год, затем на квартал, а затем на месяц. Для расчета периодичности уплаты налогов и взносов составляется календарь налоговых платежей на год, квартал, месяц. В месячном или квартальном расчете определяется срок уплаты налога, установленного законом. Суммы налоговых платежей, взносов и сборов распределяются по срокам их уплаты в соответствии с порядком, установленным законодательством РФ.

Методы государственного воздействия, ограничивающие обход налогов:

Законодательные ограничения — это обязанность экономического субъекта зарегистрироваться в налоговом органе, предоставлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налога, и другие обязанности налогоплательщика, предусмотренные законом. К ним также можно отнести установленные меры ответственности за нарушения налогового законодательства.

Меры административного воздействия выражаются в том, что налоговые органы вправе требовать своевременной и правильной уплаты налогов, предоставления необходимых документов и объяснений, возможности обследовать помещения. Они могут проводить проверки и принимать решения о применении соответствующих санкций, в частности приостанавливать операции по счетам плательщика, обращать взыскание по недоимке на имущество налогоплательщика.