Последующая оценка финансовых вложений

Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться.

Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:

1. Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются по текущей рыночной стоимости. Корректировку организация обязана проводить ежеквартально, может производить ежемесячно. Разница между текущей и предыдущей оценкой относится в состав прочих доходов или расходов у коммерческой организации или увеличение доходов или расходов у некоммерческой организации.

58/76 – оприходованы финансовые вложения;

58/91.1 – отражена корректировка стоимости финансовых вложений при её увеличении;

91.2/58 – отражена корректировка стоимости финансовых вложений при её уменьшении.

2. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Счет 58 "Финансовые вложения"

Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

58-1 "Паи и акции",

58-2 "Долговые ценные бумаги",

58-3 "Предоставленные займы",

58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.

Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах.

Учет вложений в уставные капиталы, счет 58.1

На субсчете 58-1 "Паи и акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п. Рассматриваемый вид финансовых вложений принимается инвестором к учету в размере его доли в уставном капитале. В качестве инвестиционных ресурсов могут выступать как денежные, так и неденежные активы.

Финансовые вложения в уставные капиталы (акции) производится в форме:

1. внесения вкладов при создании и расширении организации;

2. приобретение акций организаций на вторичном рынке;

3. приобретение акций приватизированных организаций у органов гос. имущества.

58.1/76 – зарегистрирован уставный капитал дочернего общества;

76/51 – внесены в оплату уставного каптала денежные средства;

58.1/91.1 – в оплату уставного капитала внесены неденежные активы;

91.2/01,04,10,58… – списана остаточная стоимость внесенного имущества.

Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других обществ, признаются прочими доходами (91).

76.3/91.1 – начислены дивиденды от участия в уставном капитале дочерней организации;

84/75 – начислены дивиденды учредителям в самой дочерней организации;

51/76.3 – получены дивиденды.

Акции, паи, вклады в последствии могут стать предметом сделок купли-продажи.

62/91.1 – проданы акции покупателю;

91.2/58.1 – списана первоначальная стоимость финансовых вложений;

91.9/99 – определен финансовый результат (прибыль).