УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Нормативная база.

1. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

2. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"

3. ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений"

4. ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам"

5. ПБУ 20/03 "Информация об участии в совместной деятельности"

6. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 №49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"

7. Письмо Минфина РФ от 21.12.2009 №ПЗ-4/2009 "О раскрытии информации о финансовых вложениях организации в годовой бухгалтерской отчетности"

Основные положения. Юридическая справка. Правовая основа.

Финансовое вложение – это невещественный актив, который удовлетворяет следующим условиям:

• наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

• переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

• способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

Классификация финансовых вложений:

а) по характеру:

• долевые (вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, вклады в совместную деятельность и т.п.);

• долговые (предоставленные займы, полученные векселя, депозиты, облигации, приобретенная дебиторская задолженность и т.п.);

• комбинированные (конвертируемые облигации, акции с правом погашения в установленной сумме и срок);

б) по форме: акции, облигации, векселя, прочие;

в) по типу эмитента: государственные ценные бумаги, муниципальные ценные бумаги, корпоративные ценные бумаги, ценные бумаги иностранных эмитентов.

г) по ликвидности: краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 3-х лет), долгосрочные (свыше 3-х лет).

д) по характеру отношений с получателями инвестиций:

• финансовые вложения в дочерние общества (более 50%, головная организация над дочерней имеет влияние и контроль);

• финансовые вложения в зависимые общества (от 20 до 50%, у головной организации имеется только влияние);

• финансовые вложения в прочие организации (менее 20%).

е) по способу размещения:

• котируемые ценные бумаги – это ценные бумаги по которым организатором торгов на рынке ценных бумаг определяется текущая рыночная стоимость;

• некотируемые ценные бумаги – это ценные бумаги по которым организатором торгов на рынке ценных бумаг не определяется их текущая рыночная стоимость.

К финансовым вложениям относятся:

• государственные и муниципальные ценные бумаги,

• ценные бумаги других организаций, в том числе облигации, векселя;

• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

• предоставленные другим организациям займы;

• депозитные вклады в кредитных организациях;

• дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

• вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.

Заём – вид обязательственных отношений, в силу которых одна сторона (Заимодавец) передаёт в собственность другой стороне (Заёмщику) деньги или другие вещи, определённые родовыми признаками (например: числом, весом, мерой). Договоры займа бывают процентные и беспроцентные.

Кредит – денежные средства, предоставленные как правило банком во временное пользование юридическим и физическим лицам с уплатой процентов.