3. Определение критического объема транспортной работы

Между величиной тарифа за перевозки, объемом транспортной работы и структурой себестоимости существует взаимосвязь, которая определяет финансовые результаты деятельности. Эта взаимосвязь графически выражается графиком безубыточности, который показывает критический объем транспортной работы.

Критический объем транспортной работы – это такой объем, при котором у предприятия будет нулевой финансовый результат, то есть у предприятия не будет прибыли, но не будет и убытков. Таким образом, критический объем транспортной работы является минимально допустимым. Критический объем транспортной работы должен рассчитываться при заключении договоров на перевозки по каждой позиции номенклатуры плана перевозок. Он зависит, в первую очередь, от структуры себестоимости, то есть от соотношения переменных и постоянных затрат.

Грузооборот,

ткм

– критический грузооборот.

Определяем тариф, как среднюю величину исходя из себестоимости перевозок 1 ткм по всему подвижному составу:

С =(С_ткм1*W₁+…+С_{ткм n}*W_n)/∑ W. (14)

где С_ткм1-себестоимость перевозок одного ткм по каждому варианту.

W-грузооборот.

С =(6,35*80600000+54,9*10620000+12,57*90400000+5,62*91500000+10,957*74900000/348020000)=10,25 р.

Ц_т=С_уд+Н+П (15)

Ц_т=10,25

Н=18% от С_уд; П=46% от (Н*С_уд)

Постоянные расходы включают в себя с 1-ю и 7-ю статьи, переменные со 2-ой по 6-ю статью.

Переменные = Удельно-переменные*W (16)

Доход=Ц_т*W (17)

Если заказанный клиентом грузооборот меньше критического, то у предприятия будут убытки при заданном тарифе и сложившейся структуре себестоимости перевозок. При заключении договора менеджер (инженер по договорам) должен принять управленческое решение, которое может быть следующим:

1. отказаться от заключения договора, так как заказываемый грузооборот ниже критического;

2. обосновывать клиенту повышение тарифа, чтобы предприятие не имело убытков;

3. изменить структуру себестоимости, за счет снижения доли постоянных расходов в себестоимости планово-учетной единицы.

Для принятия управленческого решения необходимо обоснование путем несложных расчетов с использованием исходной формулы критического грузооборота

, (19)

= ткм

1. каким должен быть тариф, если заказываемый грузооборот ниже критического

, (20)

где – заказываемый клиентом грузооборот, ткм;

Тариф=

2. какими должны быть удельные переменные затраты, если заказанный грузооборот ниже критического, а тариф не может быть увеличен

; (21)

Удел. переменные затраты = 10,25-7,6 = 2,65 р.

3) каким должен быть грузооборот, чтобы предприятие получило прибыль определенной величины

. (22)

W_ткм=(106360000+1000000)/(10,25-2,65) = 16760000 р.

Чтобы получить прибыль в размере 160000000 р грузооборот должен быть

22260877,22 р.

Построение графика и расчеты выполняются на основе исходных данных по варианту и предыдущих расчетов раздела 2.1.

Имея график безубыточности, можно рассчитать порог рентабельности. Он показывает минимально допустимую величину дохода, при котором у предприятия будет нулевой финансовый результат. По своей сути порог рентабельности – это критический грузооборот в стоимостном выражении.

, (23)

где R_м – коэффициент валовой маржи

Порог рентабельности = 106360000/0,51=208550000 р.

. (24)

Rм = (208895000-102511400)/208895000=0,51

На основе порога рентабельности можно определить запас финансовой прочности (зону безубыточности). Он показывает, какую величину дохода предприятие может «потерять» и при этом не будет иметь убытков (например, на предоставление скидок клиенту). Следовательно, предприятие может потерять доход в размере 208895000 р. и не будет иметь убытков.

Запас фин. прочности = Факт. доход – Порог рентабельности. (25)

Запас фин. Прочности = 208895000-208550000=345000 р.