Пример 1.

Определить розничную цену тарелки фаянсовой, если оптовая цена 10 руб., величина торговой наценки – 30 %; НДС – 18 %.

Розничная цена = 10 + 0,3 × 10 + 0,18(10+0,3×10) = 15,34 руб.

Пример 2.

ООО «Торговый дом «Центральный» является организацией розничной торговли и состоит из одного структурного подразделения – розничного магазина. Торговый дом «Центральный» уплачивает единый налог на вмененный доход. Это означает, что торговый дом не является плательщиком НДС.

С коллективом торговых работников торгового дома заключен договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности. Бригадиром назначена зам.директора Строева Е.В.

В торговом доме «Центральный» установлен отчетный период для составления товарного отчета -–три дня. Учет товаров ведется по продажным (розничным) ценам.

Товарный отчет представлен в приложении.

Вопросы самоконтроля:

1. В чем особенность учета товаров по покупным и продажным ценам?

2. Дать характеристику счету 42 «Торговая наценка».

3. Какие санкции предусмотрены за невыдачу чека покупателю?

4. Рассмотрите реквизиты чека сетевого магазина, применяющего вариант учета по покупным ценам и чека магазина, не использующего компьютерную технику и «штрих-код». В чем отличия?

Задание 1.

Составить бухгалтерскую проводку по издержкам обращения:

• отражены транспортные расходы;

• начислена зарплата продавцам;

• начислен ЕСН на заработную плату продавцов;

• начислена оплата за аренду здания магазина;

• начислена амортизация торгового оборудования;

• начислена плата за ремонт ККТ;

• передана в эксплуатацию специальная одежда;

• начислены платежи за электроэнергию и водоснабжение;

• списаны расходы на упаковку товара;

• отражены расходы на рекламу;

• списана естественная убыль товара;

• отражены расходы на хранение товара на складе поставщика;

• списаны издержки обращения.

Задание 2.

Рассчитать и отразить реализованную торговую наценку. Выручка 200000 руб. Средний процент торговой наценки – 20%.

Практические занятия.

Раздел 4 Особенности учета при применении специальных налоговых режимов в торговле.

Студент должен:

знать:

• порядок учета и условия применения специальных налоговых режимов;

уметь:

• рассчитывать налоги;

• вести книгу учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения;

• заполнить налоговые декларации.

Налоговый Кодекс РФ (часть 2, главы 26.2 26.3) о применении специальных налоговых режимов. Условия применения и порядок расчета единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для торговой деятельности. Условия применения и порядок расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения (УСНО). Ведение книги учета доходов и расходов. Отчетность.

Методические рекомендации.

С целью развития малого и среднего предпринимательства Налоговый Кодекс РФ (ч. II, гл. 26.2, 26.3) устанавливает специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения (УСНО) и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

В связи с тем, что с 1 января 2006 г. ЕНВД является местным налогом, его применение на территории г. Волжского регулируется «Городским положением о введении на территории городского округа – город Волжский системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденным Постановлением Волжской городской Думы от 5 октября 2005 г. № 147/15.

Студентам рекомендуется внимательно изучить указанные три нормативных документа.

При изучении главы 26.2 НК РФ следует обратить внимание на следующие вопросы:

1. Какие налоги заменяет единый налог?

2. Кто имеет право применять УСНО?

3. Что является объектом налогообложения?

4. Каковы ставки единого налога и порядок его уплаты?

5. Что входит в доходы, учитываемые при налогообложении?

6. Что входит в расходы, учитываемые при налогообложении?

7. Каким образом ведется книга доходов и расходов?

8. Каким образом учитываются основные средства?

При изучении главы 26.3 НК РФ следует найти ответы на такие вопросы:

1. При каких условиях в торговле может применяться система налогообложения в виде ЕНВД?

2. Что значат понятия:

• вмененный доход;

• базовая доходность;

• розничная торговля;

• стационарная торговая сеть;

• торговый зал.

3. Какова ставка ЕНВД и порядок уплаты?

Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида торговой деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид деятельности, и базовая доходность:

Таблица 1 – Базовая доходность.

Вид деятельности	Физический показатель	Базовая доходность в месяц (руб.)
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы	Площадь торгового зала (в квадратных метрах)	1800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной сети	Торговое место	9000
Развозная (разносная) торговля	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4500

Расчет ЕНВД производится по формуле:

ЕНВД=0,15×ВД (1)

где ВД – вмененный доход

ВД=БД×(N₁ + N₂ + N₃ ) ×К₁ ×К₂ (2),

где БД – базовая доходность, руб./месяц;

N₁, N₂, N₃ – физический показатель за каждый месяц квартала (кв.м., количество

торговых мест или количество работников);

К₁ – коэффициент – дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен. В 2006 г. установлен в размере 1,132.

К₂ – корректирующий коэффициент, учитывающий определенные особенности деятельности.

Коэффициент К₂ определяется в соответствии с Постановлением Волжской городской Думы от 5.10.2005 г. № 147/15 и рассчитывается по формуле:

К₂=Кас×Км×Кио (3),

где Кас – коэффициент, учитывающий ассортимент товаров;

Км – коэффициент, учитывающий особенности места ведения предпринимательской деятельности;

Кио – коэффициент, учитывающий иные особенности ведения предпринимательской деятельности.

Значение Кас установлено в пределах 0,7-0,95 в зависимости от ассортимента товара.

Значение Км установлено:

0,95 – для г. Волжского;

0,34-0,4 – для сельских населенных пунктов;

1 – для г. Волгограда.

Кио является понижающим для определенных категорий граждан.

Приказом Минфина РФ от 17.01.2006 г. № 8н установлена форма налоговой декларации по ЕНВД.

При применении специальных налоговых режимов ведение бухгалтерского учета, как правило, упрощено и не регламентировано. Обязательным является оформление всей необходимой первичной документации, соблюдение Порядка ведения кассовых операций, Положения о безналичных расчетах в РФ, соблюдение правил применения ККТ, начисление зарплаты, выполнение обязанностей налоговых агентов; при применении УСНО – обязательно ведение учета по основным средствам и нематериальным активам.

Литература [1.3, 1.8].