7. Ответственность в бюджетном праве.

Ответственность за нарушение бюджетного законодательства установлена Бюджетным кодексом РФ (ст. .281-306). Нарушением бюджетного законодательства РФ считается неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного БК РФ порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Это влечет применение к нарушителю мер принуждения.

Далее, «меры принуждения к нарушителю бюджетного законодательства, в отношении которого арбитражным судом возбуждено дело о банкротстве, применяются постольку, поскольку они не противоречат Федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)» [5 ]

В ст. 282 БК РФ дан перечень мер, применяемых к нарушителям бюджетного законодательства: 1) предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса; 2) блокировка расходов; 3) изъятие бюджетных средств; 4) приостановление операций по счетам в кредитных организациях; 5) наложение штрафа; 6)начисление пени; 7) иные меры.

Основания применения мер принуждения даны в ст.283 БК РФ. Наиболее часто встречаются следующие бюджетные правонарушения: неисполнение закона (решения) о бюджете; нецелевое использование бюджетных средств; финансирование расходов в размерах, превышающих суммы включённые в бюджетную роспись и утверждённый лимит; несоблюдение нормативов финансовых затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг; открытие бюджетных счетов в кредитных организациях при наличии на соответствующей территории учреждений Банка России. Список не закрыт.

Правом применения мер принуждения обладают федеральные органы исполнительной власти. Так, руководители Федерального казначейства имеют право:

1) принимать решение о списании в бесспорном порядке субсидий, субвенций, бюджетных инвестиций, используемых не по целевому назначению;

2) приостанавливать операции по лицевым счетам в казначействе и в кредитных организациях;

3) осуществлять блокировку расходов, выносить предупреждение при выявлении умышленного завышения (занижения) цен в процессе осуществления государственных (муниципальных) закупок;

4) взыскивать в бесспорном порядке пени за несвоевременный возврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, несвоевременное перечисление процентов (платы) за пользование средствами федерального бюджета, предоставленными на возмездной основе и др.

Санкции бюджетно-правовой нормы включают в себя следующие меры государственного принуждения:

пресекательные меры, (например, приостановление операций по счетам в кредитных организациях);

предупредительные меры (например, предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса);

правовосстановительные меры (например, выплата компенсации бюджетополучателям в размере недофинансирования).

Бюджетные санкции включают также административно-правовую санкцию в виде штрафоа в соответствии с КоАП РФ, а в ряде случаев и уголовно-правовые санкции в виде наказания при наличии состава преступления, предусмотренного Уголовным кодексом РФ.

1. Cт.6 БК РФ

2. Ст. 242.1 и 242.2 БК РФ

3. Ст. 13 БК РФ

4. ФЗ РФ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

5. .Ст. 281 БК РФ.

Лекция 6. Налоговое право Российской Федерации.

1. Налог как финансово-правовая категория. Система налогов и сборов в России.

2. Налоговое право и налоговое законодательство России. .

3. Исполнение обязанности по уплате налогов .

4. Налоговый контроль.

5. Налоговая ответственность и защита прав налогоплательщиков.

6. Основные федеральные налоги.

1. Налог как финансово-правовая категория. Система налогов и сборов России.

Как финансовая категория налог выражает денежные отношения, посредством которых государство изымает часть национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Сущность налога проявляется в его функциях: 1) фискальная – основная функция налогов, она направлена на обеспечение государства и местного самоуправления финансовыми ресурсами; 2) регулирующая функция означает, что налоги активно влияют на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его рост, увеличивая или уменьшая платежеспособный спрос населения; 3) контрольная функция проявляется в том, что в ходе налогообложения государство контролирует финансово-хозяйственную деятельность хозяйствующих субъектов, доходы граждан, источники доходов, использование имущества, в т.ч земли. Только в совокупности учет всех этих функций может обеспечить успешную налоговую политику государства.

Как правовая категория налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения у них денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

При этом следует иметь в виду, что уплата налогов – это конституционная обязанность (ст. 57 Конституции РФ). Они должны быть законно установлены органами власти. Зачисление налогов в бюджетную систему определяет их публичный характер.

Важнейшим юридическим признаком налога является отчуждение части собственности субъектов (денежных средств, принадлежащих им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) в пользу государства или муниципального образования в процессе уплаты налога.

Обязательность налога обеспечивается силой государства в лице налоговых, правоохранительных и судебных органов. Это свидетельствует о том, что уплата налогов носит не добровольный, а обязательный характер.

Существенным признаком налога является индивидуальная безвозмездность его уплаты, которая характеризуется односторонностью, безэквивалентностью и безвозвратностью налогов. Налоги, как правило, не имеют целевого назначения. Они предназначены для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Что касается сборов, то они обычно взимаются за предоставление права участия, права пользования чем-либо или за разрешение осуществлять ту или иную деятельность. Согласно НК РФ (ст.8п.2) « Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами , органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)». [1]

Пошлина представляет собой плату, взимаемую с организаций и граждан за совершение государственными органами юридически значимых действий или за выдачу документов (рассмотрение заявлений, жалоб, регистрацию актов гражданского состояния и т.д.).

Сборы и пошлины предназначены для частичного покрытия затрат государства по осуществлению своих функций. Именно частичная возмездность отличает их от налогов. Второе их отличие в том, что обязательность уплаты сборов и пошлин наступает в результате свободного выбора плательщика. Обязанность же уплаты налога возникает при наличии у налогоплательщика объекта налогообложения.

Налог считается установленным в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения:

- субъекты-налогоплательщики,

-объект налогообложения (прибыль, доход, , имущество и т.д.),

-налоговая база (стоимостная или иная характеристика объекта налогообложения),

-единица налогообложения (величина измерения объекта налога, например, 1 га земельного участка и т.д.),

- налоговый период (период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате),

- налоговая ставка (величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы),

- порядок исчисления налога ,

- порядок и сроки уплаты налога.

Современная налоговая система России сложилась в 1991-1992 гг., в период кардинальных экономических преобразований. Налоговая система – это совокупность всех установленных законным способом налогов, сборов и пошлин на территории страны, действующих в единстве и взаимосвязи.

По уровню бюджетов, в которые поступают налоги и сборы, а также по органам, их устанавливающим и вводящим в действие, различают федеральные, региональные и местные налоги и сборы (ст.12 НК РФ).

Согласно ст.13 НК РФ в состав федеральных налогов и сборов включены:

1) налог на добавленную стоимость, 2) акцизы, 3) налог на доходы физических лиц, 4) налог на прибыль организации, 5) налог на добычу полезных ископаемых, 6) водный налог, 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, 8) госпошлина.

К региональным налогам в соответствии со ст.14 НК РФ отнесены налоги:

1) на имущество организаций, 2) на игорный бизнес, 3) транспортный.

Местными налогами являются земельный и налог на имущество физических лиц . Начиная с 2013 г. по степени готовности региона будет вводиться налог на недвижимость, который объединит эти два налога.

Взиманию налогового платежа всегда предшествуют две процедуры: установление налога и введение налога. Установление налога означает принятие нормативного акта, посредством которого налог определен как таковой. Установить налог – значит назвать его, предусмотреть возможность его взимания, определить элементы налогообложения. Введение же налога означает установить обязанность налогоплательщиков уплачивать данный налог.

Отмена налога есть прекращение взимания налога и исключение его из налоговой системы на основе нормативного акта. Прекращение взимания налога может также происходить в связи с истечением срока действия нормативного акта, которым налог был введен.