71

71

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРОФСОЮЗОВ

Балибалова Д.И.

Финансовое право.

Краткий курс лекций

САНКТ- ПЕТЕРБУРГ

2012

Автор – Балибалова Д. И. заведующая кафедрой отраслей права, кандидат экономических наук, доцент.

Рецензенты: Пылин В.В. доктор юридических наук, профессор кафедры конституционного и муниципального права Санкт-Петербургского государственного политехнического университета;

Сидорова В.Н. кандидат юридических наук, доцент, зав. кафедрой гражданско-правовых дисциплин Северо-Западного (г. Санкт- Петербург) филиала Российской правовой академии Министерства юстиции РФ.

Введение

Настоящий краткий курс лекций по дисциплине «Финансовое право» предназначен для студентов, обучающихся по программе бакалавриата, направление подготовки 030501.65 «Юриспруденция».

Цель данного курса лекций - обобщить знания по наиболее важным вопросам финансовой деятельности государства и помочь студентам, особенно заочникам, в самостоятельном изучении дисциплины «Финансовое право».

Предметом курса «Финансовое право» является изучение правового механизма регулирования финансовой деятельности Российской Федерации. Нормативной базой учебника являются Конституция РФ, федеральные нормативны правовые акты, финансово-правовые акты субъектов и муниципальных образований, судебная практика. Следует обратить внимание на то, что нормативная база курса постоянно меняется. Ежегодно принимаемый федеральный закон о бюджете сопровождается изменениями норм бюджетного и налогового законодательства, внесению поправок и дополнений в другие нормативные акты.

Курс «Финансового права» состоит из 2-х частей: Общей и Особенной. В Общей части финансового права рассматриваются правовые основы финансовой деятельности государства. Здесь также дан краткий обзор финансовых реформ, проводимых в России в 19 – 20 вв. На основе системного анализа раскрыта сущность основных финансово-правовых институтов, регулирующих процессы аккумуляции и использования государством финансовых ресурсов для обеспечения выполнения задач и функций государства. Особое внимание уделено специфике финансово-правовых норм и финансовых правоотношений. Отдельно рассмотрены вопросы финансового контроля, его взаимосвязи с аудиторским контролем.

В темах Особенной части финансового права освещены вопросы бюджетного и налогового права. Эти темы являются основными темами Особенной части курса «Финансового права» как по значимости, так и по сложности. Основными источниками при их изучении служат Бюджетный кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ.

Финансовое право России претерпевает существенные изменения. Это, а также недостаточность научного осмысления финансовой деятельности государства приводят к появлению пробелов в финансовом законодательстве, к коллизиям правового регулирования, а то и юридическим конфликтам в финансовой сфере. Политико-правовые преобразования, идущие в современной России, увеличивают важность курса «Финансового права» и повышают требования к качеству его содержания.

Одной из основных задач финансово-правовой науки – подготовка специалистов к юридической деятельности в финансовой сфере. Знание теоретических основ финансово-правового регулирования, умение их использовать в правотворческой и правоприменительной деятельности позволят выпускникам высших учебных заведений успешно осуществлять профессиональную деятельность в финансово-правовой сфере.

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение ……………………………………………………………..

Лекция 1. Финансовая деятельность Российского государства

1.Финансы и финансовая система РФ…………………………… 3

2. Финансовая деятельность государства и ее методы…………7

3. Правовой статус Министерства финансов РФ………………8

4. Финансовая политика и финансовые реформы в России в 19 – 20 веках ………………………………………………………………. 9

Лекция 2. Предмет, система и источники финансового права

1.Предмет, методы и система финансового права…………….19

2. Принципы финансового права………………………………..21

3. Источники финансового права………………………………..22

Лекция 3. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения.

1.Понятие и виды финансово-правовых норм…………………22

2.Финансово-правовые отношения, их особенности и виды….23

3.Субъекты финансового права. Финансовая правосубъектность………………………………………………………25

Лекция 4. Государственный финансовый контроль в Российской Федерации.

1.Понятие, виды, формы и методы государственного финансового контроля………………………………………………………………..26

2.Органы государственного финансового контроля………….28

Лекция 5. БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

1. Бюджетное право и бюджетные правоотношения. Бюджетный кодекс РФ…………………………………………………………………29

2. Бюджетное устройство и бюджетная система РФ……………31

3.Бюджетная классификация. Бюджетное регулирование…….32

4.Бюджетные права (компетенция) Российской Федерации, субъектов РФ, органов местного самоуправления…………………33

5.Бюджетный процесс и его стадии………………………………35

6. Правовой режим государственных внебюджетных фондов.38

7. Ответственность в бюджетном праве………………………….40

Лекция 6. Налоговое право Российской Федерации.

1. Система налогов и сборов в России……………………….41

2. Налоговое право и налоговое законодательство России….43

3. Исполнение обязанности по уплате налогов ……………...45

4. Налоговый контроль…………………………………………..46

5. Налоговая ответственность и защита прав налогоплательщиков……………………………………………48

6. Основные федеральные налоги……………………………….49

Лекция 7. Правовые основы государственного кредита.

1.Дефицит бюджета и источники его покрытия……………….52

2.Правовые основы государственного кредита………………..53

3.Государственный долг. Правовое регулирование государственных займов………………………………………………..54

Лекция 8. Правовое регулирование государственных расходов.

1. Расходные обязательства государства…………………………….56

2. Правовой режим и формы расходов бюджетов…………………48

3. Финансово-правовой статус государственных учреждений……50

Лекция 9. Банковское право РФ.

1.Финансово-праовове регулирование банковской системы в Российской Федерации……………………………………….60

2. Правовой статус Центрального банка Российской Федерации (Банка России)…………………………………………………62

3. Порядок создания коммерческого банка…………………64

Лекция 10 . Правовые основы валютного регулирования.

1. Валютная система и валютное регулирование в РФ………65

2. Валютные правоотношения. Субъекты валютных правоотношений………………………………………………67

3. Правовые основы валютного контроля……………………69

Список литературы……………………………………………70

Примерная тематика контрольных работ (для студентов заочного обучения)……………………………………………72

Список сокращений

РФ – российская Федерация

БК РФ - Бюджетный кодекс Российской Федерации

ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации

КоАП РФ - кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях

НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации

УК РФ - Уголовный кодекс Российской Федерации

Лекция 1. Финансовая деятельность Российского государства.

1.Финансы и финансовая система РФ.

2. Финансовая деятельность государства и ее методы.

3. Правовой статус Министерства финансов РФ.

4. Финансовая политика и финансовые реформы в России в 19 – 20 вв.

1 . Финансы и финансовая система РФ.

Финансовое право – это отрасль права, которая регулирует финансовые отношения. Для понимания природы и особенностей этой отрасли права необходимо иметь четкое представление о том, что такое финансы, финансовая система и финансовая деятельность государства.

Финансы возникают с появлением государства и денег. Деньги, выполняя функцию средства обращения, являются важнейшей предпосылкой появления финансов как самостоятельной сферы денежных отношений.

Роль и значение финансов в жизни общества зависит от того, какое место в экономике страны отводится денежным отношениям. В докапиталистических формациях товарно-денежные отношения носили фрагментарный характер, не были всеобъемлющими. Соответственный характер имели и финансы. При капитализме товарно-денежные отношения стали основой развития экономики, отсюда и финансовые отношения приобрели всеохватывающий характер. В социалистическом обществе финансовые отношения были ограничены, ибо преобладали отношения государственно-административного распределения над товарно-денежными отношениями. В современных условиях в связи с доминированием рыночных, товарно-денежных отношений, финансы стали играть определяющую роль в жизни общества.

Финансы – это не все денежные отношения в обществе, а только их часть. Финансы - это те денежные отношения, которые связаны с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств государства (централизованных и нецентрализованных). Роль финансов в процессе общественного воспроизводства определяется экономическим строем, природой и функциями государства , а также местного самоуправления.

Специфическими признаками финансовых отношений (финансов) являются следующие: 1) это всегда денежные отношения; 2) это распределительные отношения, ибо возникают на стадии распределения стоимости общественного продукта; 3) движение их идет в форме финансовых ресурсов, мобилизация и использование которых осуществляется через денежные фонды. Денежные фонды – это относительно обособленная часть финансовых ресурсов, имеющих целевое назначени6 и относительную самостоятельность функционирования. В настоящее время к денежным фондам относятся: бюджеты (федеральный, субъектов Федерации, муниципальных образований), Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования и т.д.

Все финансовые отношения структурированы в финансовую систему РФ. Под финансовой системой РФ понимают: а) совокупность финансовых институтов, каждый из которых способствует образованию и использованию соответствующих денежных фондов; б) совокупность государственных органов и учреждений, осуществляющих в пределах своей компетенции финансовую деятельность.

В финансовой системе РФ в последние годы произошли существенные изменения в связи с новыми экономическими и политическими условиями (переход к рыночным отношениям, распад СССР, изменение федеративных отношений в РФ, становление местного самоуправления и другие).

На современном этапе в состав финансовой системы РФ входят:

- бюджетные фонды (РФ, субъектов РФ, местные);

- внебюджетные государственные фонды;

- фонды обязательного страхования;

- кредит (государственный и муниципальный).

- финансы предприятий и организаций различных форм собственности.

Основное место в ней отводится финансовым отношениям, опосредствующим бюджетные фонды РФ. Это звено финансовой системы является наиболее мобильным и на его долю приходится наибольший денежный поток в стране. Финансовые отношения здесь очень разнообразны. Например, отношения по распределению бюджетных средств между различными уровнями бюджетной системы, отношения по мобилизации финансовых ресурсов в то или иное звено бюджетной системы, отношения по выделению бюджетных средств и др.

Внебюджетные государственные фонды являются относительно новым звеном финансовой системы РФ. Их появление в 90-е годы было обусловлено необходимостью государства целевого выделения и использования финансовых ресурсов. К внебюджетным государственным фондам относятся: Пенсионный фонд РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ. К финансовым отношениям, опосредующим внебюджетные фонды, относятся: отношения по уплате налогов, сборов, добровольных пожертвований в эти фонды, по выделению средств из них и т.д.

Финансы предприятий и организаций различных форм собственности (государственных, муниципальных, акционерных, частных и др.) непосредственно связаны с материальным производством, где создается валовой общественный продукт. Здесь формируется преобладающая часть финансовых ресурсов. Финансы предприятий - это самостоятельное децентрализованное звено финансовой системы государства. После уплаты обязательных платежей (налогов и иных) предприятия самостоятельно распоряжаются оставшейся прибылью. Однако децентрализованный характер финансов предприятий и организаций не является признаком их автономии. В качестве звена финансовой системы они тесно взаимодействуют со всеми её звеньями. От состояния финансов предприятий и организаций во многом зависит общее финансовое положение государства.

Страховые фонды как звено финансовой системы РФ опосредуют финансовые отношения, направленные на создание и использование денежных ресурсов на случай риска – стихийных бедствий, несчастных случаев и т. п. В 1990 г. государственная монополия в страховом деле была упразднена. В настоящее время почти все страховые фонды, за исключением фондов Росгосстраха и Военной страховой компании, являются негосудартвенными.

Государственный (муниципальный) кредит как звено финансовой системы РФ представляет собой отношения по временному использованию денежных средств, в которых кредитором выступают юридические и физические лица, а должником – государство. Финансовые отношения в сфере государственного (муниципального) кредита складываются как в результате привлечения государством средств от различных субъектов, так и в результате погашения своих долговых обязательств.

Муниципальный кредит формально однотипен с государственным, но по существу отличается от него: должником здесь выступает не государство, а муниципальное образование. [1]

Финансовая система является одним из важнейших регуляторов экономики государства, ибо она воспроизводит все процессы по перераспределению общественного продукта и национального дохода.

Финансовая система как совокупность государственных органов и учреждений – это разветвленная сеть финансовых органов и кредитных учреждений, осуществляющих непосредственную финансовую деятельность государства. Систему финансовых органов возглавляет Министерство финансов РФ, которое является органом исполнительной власти, обеспечивающее проведение единой государственной политики и осуществляющее общее руководство организацией финансов в стране.

Система кредитных учреждений возглавляется Центральным банком РФ, который осуществляет руководство в области кредита и контролирует всю сеть кредитных органов.

2.Финансовая деятельность государства и ее методы.

Финансовая деятельность государства и муниципальных образований – это составная часть механизма социального управления. Она обеспечивает движение денежных средств в интересах всего общества и, таким образом, носит публичный характер. Она основана на правовых нормах и осуществляется всеми органами государства. Финансовая деятельность государства - это процесс планомерного образования, распределения и использования государством фондов денежных средств, обеспечивающих выполнение им своих задач и функций.

Финансовая деятельность государства осуществляется с помощью разнообразных методов. В юридической литературе принято деление их на две группы: 1) методы образования (собирания) фондов денежных средств и 2) методы их распределения

(перераспределения) и использования.

Методы образования (собирания) следующие:

- налоговые (обязательные) платежи;

- добровольные взносы (покупка государственных ценных бумаг, пожертвования),

- уплата государственных и таможенных пошлин;

- платежи по обязательному страхованию;

- эмиссия денег.

При распределении и использовании государственных денежных средств применяются два основных метода:

- финансирования (безвозмездное и безвозвратное предоставление денежных средств);

- кредитование ( на условиях платности, срочности и возвратности).

Финансовая деятельность осуществляется в правовой и в неправовой (организационной) формах.

Правовая форма - это принятие финансово-правовых актов. Они подразделяются на: нормативные (Бюджетный Кодекс РФ, Налоговый Кодекс РФ, законы), индивидуальные ( налоговое извещение и т.д.), смешанные (ежегодный федеральный закон о бюджете). Разновидностью финансово-правовых актов являются финансово-плановые акты (бюджеты, сметы и т.п.).

Что касается неправовой формы, то следует отметить, что в ходе финансовой деятельности возникают и организационные отношения, которые не приобретают правовой формы. Это отношения, которые обеспечивают реализацию необходимых процедур при осуществлении финансовой деятельности государства. Например, при отклонении проекта закона о бюджете в первом чтении [2].предусмотрено создание согласительной комиссии из представителей Государственной Думы, Совета Федерации и Правительства РФ для разработки согласованного варианта законопроекта..

Особенностью финансовой деятельности является то, что ее осуществляют все органы государственной власти и местного самоуправления. Систему органов общей компетенции представляют Федеральное Собрание РФ, Президент РФ, Правительство РФ. Федеральное Собрание РФ осуществляет правотворческую функцию и полномочия по финансовому контролю.

Президент РФ обращается с ежегодными посланиями о положении в стране, где определяет основные положения внутренней и внешней политики государства, соответственно чему строится финансовая политика. Он также издает указы, распоряжения, подписывает федеральные законы о бюджете и т.д.

В составе Правительства РФ функционирует орган специальной компетенции – Министерство финансов РФ.