4.2 Анализ влияния факторов на уровень затрат и себестоимости продукции молочного скотоводства
Анализ себестоимости отдельных видов продукции начинают с изучения ее уровня и динамики, как себестоимости всей продукции, так и единицы продукции, рассчитывают базисные темпы роста (табл. 4.3).
Анализируя данную таблицу можно сказать, что в СПК «Плоское» наблюдается увеличение объемов производства молока и приплода. Так, в 2008 году производство молока увеличилось по сравнению с 2006 годом на 24,14 %, а приплода – на 0,96 %. Одновременно с ростом объемов производства увеличивается и себестоимость полученной продукции. Так, себестоимость молока на весь объем продукции увеличилась за анализируемый период на 80 %, прироста живой массы – на 22,19 %, а приплода – на 80,04 %. Соответственно произошло увеличение и себестоимости единицы продукции: Себестоимость 1 ц. молока возросла на 45 %, 1 ц. прироста – на 74,51 %, 1 гол. приплода – на 78,33 %.
Для большей наглядности динамику себестоимости 1 центнера молока целесообразно отразить графическим методом (рис. 3).
Рис.
3 . Динамика себестоимости 1 центнера
молока в СПК «Плоское»
Таблица 4.3.
Вид продукции |
Получено продукции |
Себестоимость ед. продукции, руб. |
Себестоимость всего, тыс. руб. |
|||||||||
Годы |
Отклонение 2008г. от 2007г., тыс. руб. |
Годы |
Отклонение 2008г. от 2007г., руб. |
Годы |
Отклонение 2008г.от 2007г., тыс. руб. |
|||||||
2006 |
2007 |
2008 |
2006 |
2007 |
2008 |
2006 |
2007 |
2008 |
||||
Молоко, ц. |
2900 |
3410 |
3600 |
190 |
603,45 |
715,25 |
875 |
159,75 |
1750 |
2439 |
3150 |
711 |
Прирост, ц. |
140 |
140 |
90 |
- 50 |
3692,86 |
5071,43 |
6444,44 |
1373,01 |
517 |
710 |
580 |
- 130 |
Приплод, гол. |
104 |
108 |
105 |
- 3 |
1869,23 |
2509,26 |
3333,33 |
824,07 |
194,4 |
271 |
350 |
79 |
Динамика себестоимости продукции животноводства
Общая сумма затрат на производство продукции может измениться из-за объема производства продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (сдельная оплата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги), а постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная заработная плата рабочим и АУП) остаются неизменными в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия).
Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции под влиянием объема производства в СПК «Плоское» (табл. 4.4).
Таблица 4.4.
Годы |
Объем производ ства продук ции, ц |
Себестоимость всего объема, тыс. руб. |
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. |
||||
постоянные расходы |
переменные расходы |
всего |
постоянные расходы |
Перемен ные расходы |
всего |
||
2006 |
2900 |
40,4 |
1709,6 |
1750 |
13,93 |
589,52 |
603,45 |
2007 |
3410 |
53,90 |
2385,10 |
2439 |
15,81 |
699,44 |
715,25 |
2008 |
3600 |
54,50 |
3095,50 |
3150 |
15,14 |
859,86 |
875 |
Зависимость общей суммы затрат и себестоимости 1ц. молока от объема производства
Проанализировав зависимость общей суммы затрат и себестоимости 1 ц. молока от объема производства, можно сказать, что эти показатели находятся в прямой зависимости. Так, увеличение объема производства молока в 2008 году на 190 ц. по сравнению с 2007 годом вызвало увеличение себестоимости как всего объема на 711 тыс. руб., так и 1 ц. молока на 159,75 руб.
Взаимосвязь объема производства и себестоимости продукции должна учитываться при анализе себестоимости как всего объема производства, так и единицы продукции.
После общей оценки выполнения плана по уровню себестоимости в целом по хозяйству следует проанализировать себестоимость отдельных видов продукции животноводства.
Далее следует изучить причины роста себестоимости сельскохозяйственной продукции как объективные, так и субъективные. Одной из объективных причин повышения себестоимости сельскохозяйственной продукции является рост цен в связи с инфляцией на промышленную продукцию (технику, запасные части, электроэнергию, удобрения, нефтепродукты, комбикорм и т.д.). Другой объективной причиной повышения себестоимости продукции является более высокие темпы оплаты труда по сравнению с темпами роста его производительности.
К субъективным причинам. роста себестоимости относится продуктивность животных. При более низкой продуктивности больше постоянных затрат приходится на единицу продукции. Следовательно, меры, направленные на повышение продуктивности животных являются одним из основных источников снижения себестоимости продукции.
Уровень себестоимости продукции существенно зависит и от технологии производства. Внедрение интенсивных технологий выращивания животных позволяет увеличить объем производства продукции при одновременном сокращении затрат труда и материальных ресурсов на единицу продукции.
Для изучения влияния вышеуказанных факторов на уровень себестоимости продукции могут быть использованы способы корреляционного анализа, параллельных и динамических рядов, а при функциональных зависимостях – способы детерминированного факторного анализа. Воспользовавшись способом цепных подстановок, определим влияние основных факторов на изменение себестоимости 1 центнера молока (табл. 4.5).
Таблица 4.5.
Исходные данные для факторного анализа себестоимости молока
Показатели |
Годы |
Отклонение 2008г.от 2007г. (+,-) |
||
2006 |
2007 |
2008 |
||
Объем производства молока, ц |
2900 |
3410 |
3600 |
190 |
Среднегодовое поголовье коров, гол. |
100 |
100 |
100 |
0 |
Сумма постоянных затрат, тыс. руб. |
40,40 |
53,90 |
54,50 |
0,6 |
Сумма переменах затрат, тыс. руб. |
1709,60 |
2385,10 |
3095,5 |
710,4 |
Среднегодовой надой молока на 1 корову, ц |
29 |
34,10 |
36 |
1,9 |
Сумма постоянных затрат на 1 голову, руб. |
404 |
539 |
545 |
6 |
Сумма переменных затрат на 1 ц молока, руб. |
589,52 |
699,44 |
859,86 |
160,42 |
Себестоимость 1 ц молока, руб. |
603,45 |
715,25 |
875 |
159,75 |
На основании данных таблицы 4.5 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости 1 ц. молока.
Произведем расчет величины себестоимости 1 центнера молока в 2007 году:
Себестоимость 1 ц молока, 2007 = |
5 39 |
+ 699,44 = 715,25 |
34,1 |
Произведем расчет величины себестоимости 1 центнера молока в 2008 году:
Себестоимость 1 ц молока, 2008 = |
5 45 |
+ 859,86 = 875 |
36 |
Рассчитаем условную 1, с помощью которой найдем изменение себестоимости 1 центнера молока за счет изменения среднегодового надоя молока на одну корову.
Себестоимость 1 ц молока, усл. 1 = |
5 39 |
+ 699,44 = 714,41 |
36 |
Рассчитаем условную 2, которая выявит изменение себестоимости 1 центнера молока, за счет изменения суммы постоянных затрат на одну голову.
Себестоимость 1 ц молока, усл. 2 = |
5 45 |
+ 699,44 = 714,58 |
36 |
Поскольку сумма постоянных затрат и объем производства продукции зависят от поголовья скота в животноводстве, то эти показатели следует взять на 1 голову животных. Затем находят общее изменение себестоимости 1 ц молока:
С общ. = 875 – 715,25 = 159,75
В том числе за счет изменения:
а) продуктивности коров:
С прод-ти = 714,41 – 715,25 = – 0,84
б) суммы постоянных затрат на 1 голову:
С пост. затр= 714,58 – 714,41 = 0,17
в) суммы удельных переменных затрат
С перем. затр = 875 – 714,58 = 160,42
Проверка: 159,75 = – 0,84 + 0,17 + 160,42
159,75 = 159,75
Проведя факторный анализ себестоимости молока, можно сделать следующие выводы. Общее увеличение себестоимости молока в 2008 году по сравнению с 2007 годом составило 159,75 руб. В том числе: за счет увеличения продуктивности коров на 1,9 ц себестоимость 1 ц молока снизилась на 84 копейки; за счет увеличения суммы постоянных затрат на 1 голову на 6 рублей себестоимость 1 ц молока увеличилась на 17 копеек; за счет увеличения суммы переменных затрат на 1 ц. молока его себестоимость увеличилась на 160,42 рубля.