Раздел 5. Краткосрочные обязательства

11. Заемные средства (1510) – отражается задолженность по кредитам и займам, подлежащим погашению в течение 12 мес после отчетной даты (кредитовое сальдо по сч 66).

12. Кредиторская задолженность"(1520) отражает задолженность перед поставщиками и подрядчиками, дочерними зависимыми обществами, персоналом, бюджетом и гос внебюдж. фондами, перед участниками (учредителями) по выплате доходов, перед прочими кредиторами, а также векселя к уплате и авансы полученные. Отражается кредитовое сальдо сч 60,62, 76,70,71,69,68.

13. Доходы будущих периодов (1530)– кредитовое сальдо счета 98.

14. Резервы предстоящих расходов(1540) – сальдо по счету 96

15. Прочие обязательства (1550)- показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела "Краткосрочные обязательства".

Итого по разделу 5(1500)= 1510+15201530+1540+1550

Итого пассива баланса (1700) = Итого по разд 3 + Итого по разд 4 «Долгосрочные обязательства» + Итого по разделу 5 «Краткосрочные обязательства».

Актив баланса = Пассив баланса

3. Бухгалтерский учет и отражение в бухгалтерском балансе отложенных налоговых активов и обязательств

При составлении бух. баланса необходимо пользоваться Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

Отложенный налоговый актив - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

ОНА определяется как произведение ставки налога на прибыль на вычитаемую временную разницу (ВВР). ВВР — это расходы, которые уменьшают бух.прибыль в данном отчетном периоде, а н/о прибыль в последующих отчетных периодах; а также доходы, которые уеличивают н/о прибыль в данном отчетном периоде, а бух.прибыль в последующих отчетных периодах. 

ВВР образуются в результате: - применения разных способов расчета амортизации для целей б/у и целей определения налога на прибыль; - применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в с/с проданных продукции, ТРУ в отчетном периоде для целей б/у и целей н/о; - убытка, перенесенного на будущее, неиспользованного для уменьшения н/о прибыли в отчетном периоде, но который будет принят в целях н/о в последующих отчетных периодах, если иное не предусмотрено зак-вом РФ о налогах и сборах - применения, в случае продажи объектов ОС, разных правил признания для целей б/у и целей н/о остаточной стоимости объектов ОС и расходов, связанных с их продажей; наличия кредиторской задолженности за приобретенные т,р,у при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях н/о, а в целях б/у- исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

В б/у ОНА отражается проводками: Начисление: Д09 - К68; Погашение: Д 68 - К 09

В бух балансе «ОНА» отражается в активе в разделе I «Внеоборотные активы», заполняется по данным счета 09.

Отложенное налоговое обязательство - та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. ОНО определяется как произведение ставки налога на прибыль на НВР. НВР – это расходы, которые уменьшают н/о прибыль в данном отчетном периоде, а бух прибыль в последующих отчетных периодах; а также доходы, которые увеличивают бух.прибыль в данном отчетном периоде, а н/о прибыль в последующих отчетных периодах.

НВР образуются в результате: - применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль; -признания выручки от продажи продукции (т,р,у) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей б/у исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей н/о - по кассовому методу; -применения различных правил отражения %, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей б/у и целей н/о; прочих аналогичных различий.

ОНО отражаются в б/у на отдельном счете 77: Начисление: Дт 77 - Кт 68 Погашение: Дт 68 - Кт 77.

В бух балансе ОНО отражаются в пассиве в разделе IV «Долгосрочные обязательства». Заполняется по данным счета 77 «ОНО».