10.4 Оперативне фінансове планування

Для здійснення оперативного планування фінансової діяльності розробляються комплекси короткострокових планових завдань щодо фінансового забезпечення основних напрямків господарської діяльності підприємства.

Оперативне фінансове планування передбачає складання і використання платіжного календаря, касового плану і розрахунку потреби в короткостроковому кредиті.

Під час складання платіжного календаря треба стежити за ходом виробництва і реалізації, станом запасів, дебіторської заборгованості з метою запобігання невиконанню фінансового плану. Платіжний календар складають на квартал з розбиванням по місяцях і більш коротких періодах.

У платіжному календарі можуть бути збалансовані надходження і витрати коштів. Правильно складений платіжний календар дозволяє виявити фінансові помилки і таким чином уникнути фінансових труднощів (табл. 10.6).

Таблиця 10.6 - Приблизна форма платіжного календаря на I квартал

Найменування показників	Січень	Лютий	Березень
I Початкове сальдо
II Надходження коштів. 1 Продаж за готівку. 2 Погашення дебіторської заборгованості. 3 Доходи від інших видів діяльності. 4 Інші грошові надходження
УСЬОГО надходжень коштів
III Витрати коштів. 1 Оплата постачальникам (за готівку). 2 Погашення кредиторської заборгованості. 3 Пряма заробітна плата. 4 Постійні витрати. 5 Інші поточні витрати. 6 ПДВ, акцизи та інші обов'язкові платежі від реалізації продукції. 7 Експортні мита. 8 Податки, віднесені на фінансовий результат. 9 Податок на прибуток. 10 Податок на інші витрати. 11Зміст об'єктів соціальної сфери. 12 Інвестиції в основні кошти і нематеріальні активи. 13 Виплати з фонду споживання. 14 Виплата дивідендів. 15 Інші витрати.
УСЬОГО витрат
IV Сальдо за період
V Кінцеве сальдо
VI Мінімально допустиме сальдо
VII Нестача коштів (-), надлишок коштів (+)

Для складання платіжного календаря необхідно мати таку інформаційну базу:

• план реалізації продукції;

• кошторис витрат на виробництво;

• план капітальних вкладень;

• виписки з рахунків підприємства і додатки до них;

• договори;

• внутрішні накази;

• графік виплати зарплати;

• рахунки-фактури;

• установлені строки платежів з фінансових зобов'язань.

Ознакою погіршення фінансового стану підприємства є перевищення планованих витрат над очікуваними надходженнями, що означає недостатність власних можливостей для покриття. У цих випадках необхідно вирішити такі завдання:

• перенести частину витрат на наступний період;

• прискорити відвантаження і реалізацію продукції;

• вжити заходів для пошуку додаткових джерел фінансування.

Надлишок коштів певною мірою свідчить про фінансову стабільність і платоспроможність підприємства.

Разом із платіжним календарем необхідно скласти податковий календар, у якому зазначається, які податки відповідно до законодавства має сплачувати підприємство, як уникнути прострочень і санкцій. Для деталізації картини можна розробляти платіжні календарі з окремих видів руху грошових коштів. Наприклад, платіжний календар щодо розрахунків з постачальниками, платіжний календар щодо обслуговування боргу і т.п.

Касовий план, або план руху наявних коштів, відображає надходження і виплату готівки через касу. Касовий план необхідний для контролю за надходженням і витратою наявних коштів (табл. 10.7).

Таблиця 10.7 - Приблизна форма касового плану на II квартал

І НАДХОДЖЕННЯ
Джерело надходження готівки	Факт 1-го кв. попереднього року	План 1-го кв. поточного року
1	2	3
1 Торгова виручка від продажу споживчих товарів за всіма каналами реалізації
2 Виручка пасажирського транспорту
3 Квартирна плата
4 Виручка від видовищних заходів
5 Виручка підприємств, які надають інші послуги
6 Надходження від реалізації нерухомості
7 Надходження від реалізації державних та інших цінних паперів

Продовження табл. 10.7

8 Інші надходження
9 разом Із загальної суми надходжень: 9.1 Витрачається на місці з виторгу 9.2 Здається в каси банку 9.3 Здається в каси інших банків
II ВИдатки
Види витрат готівки	Факт 1-го кв. попереднього року	План витрат
1 На заробітну плату, виплати соціального характеру тощо
2 На виплату пенсій і допомоги соцстраху
3 На виплату за договорами страхування
4 На погашення і виплату доходу за цінними паперами
5 На покупку державних та інших цінних паперів
6 На видачу позичок співробітникам
7 Витрати на відрядження
8 На господарські видатки, у т.ч. представницькі витрати, витрати на паливно-мастильні матеріали
9 На закупівлю сільськогосподарської продукції у населення
10 разом