# 2 Обязанности аудиторов.
Важным аспектом аудиторской деятельности является ответственность аудитора как субъекта проф деятельности. Ответственность аудитора определяется его обязанностями по отношению к проверяемому эк субъекту из собственникам, а так же по отношению к государству и законодательным органам. В соответствии с определением данным в фз рф "об ауд деятельности" аудит представляет собой предпринимательскую деятельность индивидуальных аудиторов по осуществлению:
1)независимых вневедомственных проверок финансовой отчетности,
2) платежно -расчетная документация
3) налоговых деклараций
4) др финансовых обязательств и требований эк субъектов
5) оказание сопутствующих аудиту услуг
Аудиторы как субъекты профессиональной деятельности несут только те обязанности, кот предусмотрены дл я них законодательством РФ . Они не вправе проверять с собой налоговые и другие контролирующие органы.
Основная задача - проверка финансовой отчетности.
Бухгалтерская финансовая отчетность представляет собой бух баланс с приложениями , но не включает в себя расчеты по налогам и сборам, кот представляют собой налоговую отчетность.
Аудиторское заключение составляется в случае прошлого решении законодательства РФ:
По отчету юридических лиц, подлежащих обязательной аудиторской проверке
По отчету юридических лиц неподлежащих обязательной аудиторской проверке, но заключенный договор по собственной инициативе аудитора.
По проспектам ценных бумаг
При получении лицензии
# 3 Этика аудиторов.
Этика Аудиторов – система норм нравственного поведения человека, общественной или профессиональной группы.
Этические нормы сводятся к:
Независимости
Компетентности
Добросовестности
Объективности
В этическом кодексе аудиторов дано:
Объяснение этических норм профессионального поведения аудиторов
Определены нравственные и моральные ценности
Соблюдение этих норм – высший долг и непременная обязанность сотрудника аудиторской сферы.
Гарант – моральные качества, профессиональная ответственность, объективная необходимость поддержать в общественном мнении уважения, доверия профессии аудитора.
Нарушитель этических норм наносит моральный и материальный ущерб аудиторскому сообществу. Это сообщество осуждает неэтическое поведение отдельных аудиторов и требует из наказания исключение из своей среды, лишением квалифицированного аттестата.
ЭКА содержит требования (по кодексу):
Соблюдение общепринятых моральных норм и принципов.
Аудиторы обязаны:
А) придерживаться общечеловеческих моральных правил и нравственных норм в своих поступках и решениях.
Б) соблюдать правила и нормы общей морали
В) правдивость и честность в поступках и решениях
Г) самостоятельность и объективность в суждениях и выводах
Д) непримиримость к несправедливости
Е) жить и работать по совести
Соблюдение общественных интересов. Внешний аудитор обязан защищать интересы клиента, а также взаимоотношения с другими юр и физ лицами аудитор должен быть убежден, что защищающие интересы возникли на законных и справедливых основаниях.
Объективность аудиторов – основной для выводов и рекомендации, заключений. Должен быть достаточный объем требуемой информации.
Аудиторы не должны представлять факты не точно или предвзято. Аудитор не должен допускать личные предрассудки, предвзятости или давление от ЭС могли сказаться на объективности их суждений.
Внимательность аудитора.
При выполнения АП должен быть максимально внимательно:
Относиться к своим обязанностям
Соблюдать утвержденные аудиторские стандарты
Адекватно планировать свои действия
Контролировать работу других аудиторов в группе
Проверять работу подчиненных ему специалистов.
Независимость аудитора – отказ от профессиональных услуг на обосновании сомнений в их независимости от организации клиента и его должностных лиц во всех отношениях. В заключении о результатах АУ аудиторы обязаны заявить о своих независимости в отношении клиента.
Основные обстоятельства в ущерб аудитору или а сомнительности его фактической независимости состоят:
Предстоящие / ведущие судебные дела с организацией клиента
Финансовое участие аудитора в делах организации клиента в любой форме
Финансовая и имущественная зависимость аудитора от клиента
Косвенное финансовое участие в организации клиента через родственников, через структурные дочерние организации.
Родственные / дружеские отношения с клиентом или персоналом ЭС
Чрезмерное гостеприимность клиента и получение товаров и услуг, снижение относительно рыночных цен.
Участие в любых органах управления организации клиента, его структурных и дочерних организациях
Неосторожные рекомендации совета аудиторов, финансовых вложений организации в которых они сами имеют какие-либо финансовые интересы.
Прежняя работа аудитора в организации клиента ,либо в управляющей компании на любых должностях
Предложение от клиента о назначении аудиторов руководящего или др должностей в организации клиента.
По этим обстоятельствам независимость нарушена.
Основные обстоятельства о нанесении ущерба:
Если аудиторская организация участвует в финонсово-промышленной группе , кредитной организации или холдинге
Если АО возникла на базе структурного подразделения бывшего или действующего комитета и оказывает услуги этим организациям
Если АО возникла при прямом/косвенном участии коммерческих банков, страховых компаний, инвестиционных институтов и оказывает юр услуги, акции которых находятся в собственности, приобретены организацией в период оказании АУ.
В тех случаях, по заказу клиента выполняет сопутствующие АУ необходимо следить за независимостью аудита.
Независимость обеспечивается в том случае, когда :
Консультация не превращается в услуги по управления организацией клиента.
Нет причинных ситуаций которые влияют на объективность суждений аудитора.
Персонал участвовавший во ведении БУ, составлении финн отчетности не должен привлекаться к аудиторской проверки клиента.
Ответственность за содержание БУ и финн отчетности принимает на себя организация клиента.