Тема 7. Профессиональная деятельность, обязанности и этика аудитора.

#1 Профессиональные обязанности.

Аудиторы кроме гражданской ответственности несут проф. ответственность.

Проф. Ответственность аудитора характеризует ответственность за неквалифицированное проведение аудиторской проверки.

При определении квалификации аудиторов различают:

1. Квалификацию работы по степени сложности, ответственности

2. Квалификация работников

По отношению к аудитору говорится о некачественной проверке по причине неподготовленности аудитора/ошибки.

Аудиторы имеют право определять формы и методы аудиторской проверки по Требованиям законодательства и нормативов РФ, а так же конкретных условий проведения аудита.

Неквалифицированная проверка – правонарушение со стороны аудитора. Вина в ГК РФ как умысел или не осторожности.

Основа ГК РФ (п.1, 2 ст. 71) устанавливают имущественную ответственность за неисполнение.

Должник признается невиновным, если докажет, что принял меря для надлежащего исполнения обязательств законодательством или договором на проведение АП.

Для возникновения профессиональной ответственности к ЭС необходимы условия:

1. Неисполнение своих обязанностей (ненадлежащее)

2. Наличие убытков у ЭС, с заключенным договором на АП

3. Причинно-следственная связь между действиями аудитора и неблагоприятными последствиями для ЭС.

Причины выдачи неверного аудиторского заключения:

1. Просмотр, ошибка по причине недостаточной квалификации аудитора

2. Неполный охват проверки и неправильное подведения итогов в конце

3. Умышленное искажение результатов проверки

4. Предоставление ЭС недостоверной информации

5. Предоставление неполного объема информации ЭС

Выводы:

А) в 1-ом и 2-ом – неосторожная вина аудитора

Б) в 3-ем – умысел со стороны аудитора

В) в 4-ом и 5-ом – вина ЭС

Аудитору присущ риск выдачи ошибочного заключения в силу объективных обстоятельств при проведении проверок в больших объектах. Это накладывает временные и стоимостные границы, т.к. проверка ограничивается промежутком времени и стоимость. Затраченного рабочего времени.

Присутствие постоянного риска ошибочного заключения повышает значение правильного юридического оформления договора на проведение АП.

Необходимо зафиксировать обязательства и ответственность аудитора для того, чтобы при спорных ситуациях стороны могли надежно защищать свои интересы.

Аудиторы несут ответственность за свои причины и методы проверки, также правильность аудиторского заключения.

Аудиторы не должны нести ответственность без всей необходимой информации от ЭС.

При проверке необходимо обратить внимание на документирование операций.

Разрешение споров с ЭС по этому поводу предусматривает досудебное рассмотрение спора путем подачи в СРО аудиторов заявления на предмет проверки качества аудиторского заключения.

Если при результате перепроверки обнаруживается неквалифицированный труд, то возможно предъявление иска о взыскании с аудитора понесенных убытков в полном объеме, расходов и штрафов.

Аудитору могут предъявить имущественные претензии о возмещении убытков, собственники предприятия, дебиторы, банки, страховые организации могут предъявить претензии.