8.3. Налоговая политика и экологические налоги

В последнее время широко применяемым инструментом рационализации природопользования стало налогообложение, введение особых экологических (зеленых) налогов. Они выполняют, по крайней мере, три основные задачи: во-первых, позволяют приблизить стоимость продукции к реальным затратам природных ресурсов и ущербам окружающей среде; во-вторых, способствуют компенсации экстернальных издержек, возникающих в результате деятельности природопользователей; в-третьих, создают основу для реализации основного принципа экономики природопользования «загрязнитель платит».

Зеленые налоги могут выполнять как стимулирующую роль для развития экологосбалансированных производств, так и подавляющую для деятельности, оказывающей негативное влияние на природную среду. В случае эффективного проведения природоохранных мероприятий, экологичности производства, государство может устанавливать налоговые льготы для природопользователей или вообще не взимать с них экологические налоги.

Необходимость более эффективного решения экологических проблем требует совершенствования всей налоговой системы, существующей в мире. В первую очередь, требуется значительное увеличение природно-ресурсной доли налогов. Современные системы налогов, в том числе и в России, направлены, прежде всего, на взимание налогов с населения, с прибыли, с добавленной стоимости и т. д. Плата за природопользование составляет лишь несколько процентов от доходной части бюджета. Например, в России налоги на природные ресурсы и платежи за загрязнение окружающей среды составляют приблизительно 2,2% суммарных налоговых доходов, их которых доля налогов на природные ресурсы - 2%, платежей за загрязнение – 0,2%.

За последние 15 лет ряд европейских стран, включая Данию, Германию, Нидерланды, Швецию и Великобританию, провели реформу налогообложения с целью смещения налогового бремени с традиционных социальных налогов, на деятельность, наносящую ущерб окружающей среде. Это позволило довести долю экологических налогов в странах ЕС до 7% суммарных налоговых доходов. Несмотря на это, их величина остается крайне низкой. Например, только доходы на труд давали в ЕС от 49,7 до 50,9% налоговых доходов [56]. Необходимо при этом иметь в виду, что главной целью экологического налогообложения является не привлечение доходов в бюджет, а снижение уровня загрязнения среды и в целом нагрузки на нее.

Совершенствование налоговой системы, усиление роли экологических налогов создает в России стимул для снижения природоемкости экономики. Кроме того, позволит резко увеличить изъятие колоссальной природной ренты, которая принадлежит всему обществу, и в то же время в значительной степени монополизируется природоэксплуатирующими отраслями, прежде всего топливно-энергетическим комплексом.

8.4. Финансово - кредитное и ценовое регулирование в области природопользования

Важная роль в решении экологических проблем принадлежит финансово-кредитным инструментам, которые включают льготное налогообложение, кредитование и субсидирование природоохранных проектов, ценовое регулирование и другие направления, так или иначе влияющие на природопользование. Это связано с тем, что любые мероприятия по созданию и внедрению малоотходных технологий, производству экологически чистых продуктов питания, переходу на энерго- и ресурсосберегающий тип производства, на использование вторичных ресурсов и отходов производства и быта сопряжены с существенными инвестициями в природоохранную деятельность. Источниками их могут быть:

бюджет Российской Федерации;

бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;

бюджетные кредиты;

субсидии и субвенции;

средства предприятий, учреждений и организаций;

экологические фонды;

страховые природоохранные фонды;

кредиты банков;

добровольные взносы населения, иностранных юридических лиц и граждан, а также другие источники.

Финансирование природоохранной деятельности из федерального бюджета в России в последние годы осуществлялась крайне неудовлетворительно. Объем выделяемых средств колеблется в пределах 0,4— 0,6% расходной части бюджета. Это примерно в 5—10 раз ниже, чем в развитых странах. Для решения экологических проблем эта доля в нашей стране должна составлять не менее 3% от ВВП.

Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации расходы на обеспечение мероприятий по охране окружающей среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности финансируются совместно из бюджетов Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований. Исключительно из местных бюджетов финансируются расходы:

на организацию утилизации и переработки отходов (за исключением радиоактивных);

содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных образований;

охрану окружающей среды на территориях муниципальных образований.

Расходы на финансирование природоохранных мероприятий предусматриваются соответствующим бюджетом при условии включения их в федеральную или региональную целевую программу либо в соответствии с решением федерального органа исполнительной власти, органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации или органа местного самоуправления.

Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации для финансирования природоохранной деятельности могут предоставляться кредиты, субсидии и субвенции. Бюджетные кредиты могут предоставляться:

государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

юридическим лицам, не являющимся вышеназванными предприятиями и бюджетными организациями.

Возврату в соответствующий бюджет подлежат субсидии и субвенции в случае их нецелевого использования в сроки, устанавливаемые уполномоченными органами исполнительной власти, а также в случае их не использования.

Основными задачами формирования системы экологических фондов являются финансирование и кредитование экологических программ и проектов, направленных на улучшение качества окружающей среды и обеспечение экологической безопасности населения; мобилизация средств на осуществление природоохранных мероприятий; экономическое стимулирование эффективного использования природных ресурсов, внедрения экологически чистых технологий, строительства очистных сооружений; содействие в развитии международного природоохранного сотрудничества, экологического образования и воспитания и др.

В настоящее время ряд законодательных актов России предусматривает меры, направленные на обеспечение экономической заинтересованности предприятий в улучшении состояния окружающей среды. К их числу относятся, в частности, налоговые льготы, предоставляемые предприятиям, осуществляющим природоохранные мероприятия.