Показники господарсько-фінансової діяльності підприємства за попередній і звітний роки

(тис. грн.)

Показники	Попередній рік	Звітний рік
1. Виручка від реалізації продукції	11570,5	12866,4
2. Прибуток	1645,8	1762,7
3. Середньорічна вартість основних виробничих засобів	15701,0	16064,0
4. Вартість оборотних засобів	6296,8	6662,4
5. Витрати на виробництво (собівартість) реалізованої продукції – разом	6587,3	7299,0
У тому числі: витрати на оплату праці	1548,0	1751,8

За розрахунками сформулювати економічні висновки.

Задачі для самостійного розв’язку

Задача 10

Визначити суму загальновиробничих витрат, що повинна бути включена до виробничої собівартості виробу, якщо відомо, що сума загальновиробничих витрат по цеху склала за період 80,0 тис. грн., основна заробітна плата виробничих робітників цеху 30,0 тис. грн., основна заробітна плата робітників на повне виготовлення виробу склала 4,8 грн.

Задача 11

Запропонувати базу розподілу окремих витрат туристичної фірми. Пропонується зробити вибір із таких баз розподілу: площа приміщення; обсяг продажу; кількість відділів, чисельність службовців; робочі години.

До розподілу пропонуються такі витрати: освітлення і опалення офісу; витрати на утримання і обслуговування комп’ютерної мережі і засобів зв’язку, витрати на утримання їдальні головного офісу, витрати на канцелярське приладдя, витрати на видання і розповсюдження рекламних буклетів і листівок, витрати на миючі засоби.

Задача 12

За звітними даними в механічному цеху було виготовлено 1150 шестерень, 1750 циліндрів і 2200 валів. Основна заробітна плата на виготовлення однієї шестерні – 3,5 грн., циліндра – 2,4 грн., вала – 1,6 грн. Визначить суму загальновиробничих витрат, що підлягають включенню у виробничу собівартість кожної деталі, якщо загальна їхня сума складає 182000,0 грн.

Задача 13

Визначити величину прибутку підприємства за розрахунковий період, враховуючи такі показники його виробничо-господарської діяльності, тис. грн.:

1. Обсяг продажу виробленої продукції (включно ПДВ)	6890,0
2. Витрати на виробництво реалізованої продукції	4130,0
3. Адміністративні витрати	780,0
4. Витрати на збут продукції	50,0
5. Дивіденди від придбаних акцій інших підприємств	10,0
6. Дохід від оренди майна підприємства	25,0

Задача 14

Визначити прибуток від надання послуг (виконання робіт) з автоперевезень (операційної діяльності), а також кінцевий фінансовий результат від звичайної діяльності по автотранспортному підприємству за звітний рік на підставі таких даних:

1. Валовий дохід від надання послуг з перевезення вантажів	173460,0 грн.
2. Податок на додану вартість	28910,0 грн.
3. Витрати автогосподарства на надання послуг (виконання робіт)	121300,0 грн.
4. Інші доходи від звичайної діяльності (послуг по ремонту, діагностиці і технічному обслуговуванню автомобілів, відсотки від банківських депозитів тощо)	510,0 грн.

Проектування беззбитковості господарської діяльності підприємства

Управління беззбитковістю є одним із важливих інструментів управління підприємством. Управління беззбитковістю на підприємстві дає можливість оцінювати перспективні можливості забезпечення того фінансового результату, який планується і регулювати його на певних етапах розвитку підприємства.

Управління беззбитковістю складається із трьох етапів:

1 етап - розрахунок показників беззбитковості;

2 етап - аналіз беззбитковості;

3 етап - оцінка перспектив підтримки того рівня беззбитковості, який є необхідним для підприємства.

Одним із методів проектування беззбитковості є розрахунок валової маржі. За цим методом для розрахунку показників беззбитковості використовується такі рівняння:

ВР = ВП + ВЗ + П, (1)

де ВР - виручка від реалізації продукції (без ПДВ і зборів);

ВП - постійні витрати;

ВЗ - змінні витрати;

П - прибуток.

Змінимо це рівняння і встановимо проміжний результат між виручкою і прибутком, тобто валову маржу:

ВМ = ВР - ВЗ, (2)

де ВМ - валова маржа.

Отже ВМ = ВП + П (3)

Для забезпечення беззбитковості необхідно досягти такого розміру виручки від реалізації, який би давав валову маржу на рівні постійних витрат підприємства. Ця виручка від реалізації називається пороговою і розраховується за такою формулою:

ВР_ПОР. = ВП / % ВМ х 100 (4)

де % ВМ - це частка валової маржі у виручці.

Пороговий обсяг реалізації порівнюється із фактичним і встановлюється запас фінансової стабільності підприємства.

При використанні в розрахунках методу загальних витрат ці показники можливо розрахувати не тільки по підприємству в цілому, а й за окремими підрозділами. Адміністративні витрати при цьому розподіляються між підрозділами пропорційно відповідній базі (такою базою може бути основна заробітна плата робітників або загально виробничі витрати).

Задача 1

Підприємство виробляє дитячі трикотажні вироби і реалізує їх у своєму кіоску на ринку за ціною 5,70 грн. за одиницю (включно з ПДВ). Постійні витрати цеху складають:

- оренда приміщення	2160,0 грн. на рік;
- загальновиробничі витрати	2260,0 грн. на квартал;
- витрати зі збуту продукції	385,0 грн. на місяць;
- оплата відсотків за користування банківськими кредитами	420,0 грн. за квартал;
- адміністративні витрати	8300,0 грн. за рік.

Змінні витрати на 1 одиницю продукції визначені за калькуляцією у таких розмірах:

- вартість сировини і матеріалів	2,15 грн.;
- заробітна плата виробничих робітників (разом з нарахуваннями)	0,6 грн.;
- електроенергія для виробництва	0,1 грн.;
- інші виробничі витрати	0,15 грн.

Визначте обсяг виробництва продукції на місяць для забезпечення беззбиткової діяльності підприємства. Точку беззбитковості розрахувати за формулою:

де – постійні витрати за розрахунковий період;

– виручка від реалізації однієї одиниці продукції;

– сума змінних витрат на 1 одиницю продукції;

– сума податку на додану вартість на 1 одиницю продукції.

Задача 2

Механічний завод виготовляє сучасні пилососи готельно-офісного типу. Їхнє виробництво вимагає таких поточних витрат на одиницю:

• сировини і матеріалів – 230,0 грн.;

• основної заробітної плати виробничих робітників – 95,0 грн.;

• додаткової заробітної плати виробничих робітників – 30,0 грн.;

• відрахування на соціальне страхування від основної і додаткової заробітної плати – 45,6 грн.;

• покупних напівфабрикатів і комплектувальних виробів – 18,8 грн.;

• електроенергії для виробництва – 10,6 грн.

При цьому умовно-постійна частина валових витрат складає 550000,0 грн. на рік. Продажна ціна одного пилососу становить 780,0 грн. (включно ПДВ).

Визначити необхідний обсяг продажу продукції, який забезпечить її виробництво без збитків.

Задача 3

Ви – економіст з планування виробничого підприємства. Вам необхідно обґрунтувати виробничу програму і пороговий обсяг виробництва. Вихідна інформація наведена у таблиці.

В результаті виконання завдання вирішіть наступні питання:

Обґрунтуйте проект виробничої програми, виходячи із виробничих потужностей і запланованого рівня їхнього використання у натуральному і вартісному вимірі.

Розподіліть загальну суму постійних витрат підприємства між окремими видами продукції пропорційно часткам змінних витрат.

Визначте пороговий обсяг виробництва кожного виду продукції.

Визначте порогову виручку від реалізації продукції.

Зробіть висновок про придатність проведених розрахунків для підприємства та запропонуйте пропозиції щодо збільшення обсягів виробництва.

Вихідна інформація для проведення розрахунків

Показники	Варіанти
	1	2	3
1. Потужність ліній, тоб./день з виробництва: - салатів - компотів - повидла	40 50 60	45 30 40	50 60 70
2. Робочий період (сезон), днів	60	60	60
3. Проектний рівень використання виробничої потужності, виходячи із зайнятої частки ринку, %	40	50	40
4. Діючі на ринку гуртово-відпускні ціни (без ПДВ), рн./тоб.: - салат „Кубанський” - компот „Сливовий” - повидло „Жерделеве”	3000 3200 1900	3000 3500 2000	3200 3500 2200
5. Запланований розмір змінних витрат на оди­ницю продукції, грн./тоб.: - салат „Кубанський” - компот „Сливовий” - повидло „Жерделеве”	1200 1400 500	1100 1200 500	1000 1100 500
6. Розмір постійних витрат підприємства, тис. грн.	4600,0	4500,0	5000,0

Задача 4

Гуртове підприємство з торгівлі будівельними матеріалами уклало угоду на постачання шиферу. Закупівельна ціна одного листа – 5 грн., ціна реалізації – 6,0 грн. (без ПДВ). Оренда складських і службових приміщень – 200,0 грн. на місяць. Витрати з доставки одного вагону шиферу (2400 листів) – 430,0 грн. Витрати на зарплату – 6 % від суми доходів.

Розрахувати, який обсяг продажу шиферу забезпечить беззбиткову роботу підприємства?

Точку беззбитковості визначити за формулою:

або

де – валова маржа (дохід за мінусом змінних витрат і ПДВ на одиницю продукції).

Визначити, яким повинен бути обсяг реалізації продукції підприємства для отримання прибутку 800,0 грн. на місяць?

Задача 5

Магазин здійснює торгівлю продовольчими товарами. Середній рівень націнок, що застосовуються при реалізації товарів – 45 % до гуртово-відпускних цін (у перерахунку на роздрібну ціну товару – 31,0 %). Рівень змінних витрат обертання магазину складає 12,8 % до обсягу роздрібного товарообігу (ТО). Сума постійних витрат – 3600,0 грн. на рік.

Визначити обсяг роздрібного товарообігу магазину на плановий рік, що забезпечить беззбиткову діяльність (точку беззбитковості).

Яким має бути товарообіг магазину, що забезпечить отримання прибутку у сумі 1500,0 грн. на рік?

Точку беззбитковості розрахувати за формулою:

,

де – рівень доходу від реалізації у роздрібній ціні товару, %;

– рівень змінних витрат у ціні реалізації, %.

Задача 6

Приватне підприємство „Побутові меблі” здійснює виробництво меблів для кухні. Умовно-постійні витрати підприємства на рік складають 378,0 тис. грн., а змінні на виготовлення одного набору – 550,0 грн. Ціна реалізації набору меблів (включно з ПДВ) – 1200,0 грн.

Розрахувати:

• необхідний обсяг виробництва і продажу меблів (за кількістю комплектів), який забезпечує підприємству покриття поточних витрат (точку беззбитковості);

• обсяг реалізації продукції для отримання прибутку у сумі 190,0 тис. грн. на рік.

Задача 7

За даними балансу підприємства (форма № 1) на кінець звітного року значиться (тис. грн.):

Розділ ІІІ пасива: Довгострокові зобов’язання	369,6
Розділ ІV пасива: Поточні зобов’язання	1495,1
Всього активів (баланс)	6688,3

Визначити рівень заборгованості підприємства станом на кінець року.

Коефіцієнт заборгованості (К_з) розрахувати за формулою:

,

де – боргові зобов’язання підприємства, тис. грн.;

– сукупні активи підприємства, тис. грн.

Поясніть економічний зміст розрахованого показника.

Задача 8

За даними балансу підприємства станом на кінець звітного року розрахувати:

• коефіцієнт забезпеченості боргів;

• коефіцієнт автономії.

У розділі І пасива балансу: „Власний капітал” значиться (тис. грн.):

Статутний капітал	1203,6
Інший додатковий капітал	2957,6
Нерозподілений прибуток	621,2
Усього за розділом І	4782,4
Боргові зобов’язання за довготерміновим та коротко­терміновим кредитами, кредиторська заборгованість, поточні зобов’язання за розрахунками (разом за розділами ІІІ – ІV)	1864,7
Всього активів (баланс)	6688,3

Коефіцієнти забезпечення боргів (К_зб) та автономії (К_авт) визначаються за формулами:

де – власний капітал підприємства, тис. грн.;

– боргові зобов’язання (залучений капітал), тис. грн.;

– активи підприємства (сума усіх джерел фінансування), тис. грн.

Поясність зміст визначених показників.

Задача 9

Використовуючи дані балансу підприємства, розрахувати коефіцієнт загальної і термінової ліквідності підприємства. В активі балансу значиться:

ІІ. Оборотні активи, тис. грн.:
Виробничі запаси	380,8
Незавершене виробництво	75,7
Готова продукція	210,9
Товари	153,5
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	749,4
Дебіторська заборгованість за розрахунками	173,7
Інша поточна дебіторська заборгованість	297,5
Грошові кошти	48,3
Інші оборотні активи	42,5
Усього за розділом ІІ	2132,3
Поточні зобов’язання (розділ ІV пасиву балансу)	1495,1

Ліквідність – один з показників платоспроможності підприємства. Розрізняють три види ліквідності: поточну, термінову, миттєву. Коефіцієнт загальної ліквідності пояснює, наскільки швидко організація здатна погасити поточні зобов’язання. Цей показник дає оцінку того, скільки приблизно гривень з активів припадає на 1 гривню поточних зобов’язань. Кожне підприємство короткострокові платежі погашає, в основному, поточними активами. Таким чином, якщо коефіцієнт загальної ліквідності буде більше 1, значить, організація погашає поточні платежі повністю поточними активами, і її діяльність є ефективною.

Саме поточні активи рятують організацію при виникненні яких-небудь непередбачених ситуацій, що викликають витрати. Показник ліквідності можна застосовувати не тільки у відношенні конкретного підприємства, але і до дорогоцінних металів, цінних паперів, нерухомості, обладнання і т.п.

Коефіцієнт загальної (К_лз) і термінової ліквідності (К_лт) можна розрахувати за формулами:

де – оборотні активи підприємства;

– поточні зобов’язання;

– оборотні активи високої (термінової) ліквідності.

Задача 10

Розрахувати середній період оплати дебіторської заборгованості покупцями продукції підприємства за такими даними:

Заборгованість покупців за товари, роботи, послуги – 749,4 тис. грн.;

Обсяг продажу продукції за звітний рік – 10743,2 тис. грн.

Середній термін оплати дебіторської заборгованості (Т_д) визначити за формулою:

,

де – дебіторська заборгованість покупців за товари, тис. грн.;

– календарне число днів у періоді;

– обсяг продажу продукції за розрахунковий період.

Задача 11

Розрахувати середній термін оплати кредиторської заборгованості постачальникам підприємства за такими даними:

Заборгованість кредиторам за товари, роботи, послуги - 282,6 тис. грн.;

Обсяг закупівель товарів – 5651,4 тис. грн.

Середній період оплати кредиторської заборгованості (Т_к) визначити за формулою:

,

де – величина кредиторської заборгованості постачальникам;

– календарне число днів у періоді;

– обсяг закупівель сировини і матеріалів за розрахунковий період у грошовому вимірі.

Задача 12

Для організації власної справи Павло бере в оренду кіоск напоїв на наступних умовах:

Орендна плата за добу, грн.	200,0
Витрати на електроенергію, грн./добу	60,0
Закупівельна ціна:
- за 1 пляшку лимонаду, грн.	1,0
- за 1 порцію морозива „Морозко”, грн.	0,60
- за порцію морозива „Ведмедик”, грн.	0,70
Ціна реалізації:
- лимонад, за 1 пляшку, грн.	2,0
- морозиво пломбір „Морозко”,, грн.	2,0
- морозиво вершкове „Ведмедик”,, грн.	2,0

Обсяг продажу продукції за 1 день:

Лимонад, пляшок 200

Морозиво пломбір, порцій 100

Морозиво вершкове, порцій 100

На основі поданої інформації необхідно розрахувати:

Прибуток з реалізації окремих продуктів за методикою калькуляції на ґрунті сукупних витрат, якщо Павло планує сам реалізовувати продукцію і отримувати кожного дня заробітну плату у сумі 200,0 грн.

Розрахунок провести у таблиці.