2Группа включает следующие расходы:

- расходы по оплате услуг медицинских организаций за медицинское обследование, детективные услуги, услуги специалистов, привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости, оценки последствий страховых случаев;

- услуги по изготовлению страховых полисов и т.д.

3Группа включает следующие расходы:

- расходы на ведение дела в пределах норматива расходов, закладываемого в структуру страховых тарифов;

- расходы на оплату проезда страховым агентам, оплату услуг банков по выплате страхового возмещения, расходы на рекламу и т.д.

Страховые организации могут использовать все льготы, установленные НК РФ, переносить убытки от реализации т.р.у. на последующие 10 лет. Порядок и сроки уплаты налога на прибыль у страховых организаций аналогичны общему порядку.

3. В соответствии с гл. 21 НК РФ НДС по страховой деятельности не взимается. Согласно ст. 149 НК РФ от НДС освобождаются услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию, т.е. не облагаются НДС страховые взносы и платежи, доходы, получаемые страховщиками от операций, связанных с инвестированием и размещением страховых резервов в установленном порядке ( при инвестировании в сферы, не разрешенные законодательством, полученные доходы подлежат н/о НДС в общем порядке).

Согласно п. 4 ст. 169 НК РФ по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, страховые организации не составляют счета-фактуры. По облагаемым НДС операциям страховщики обязаны составлять счета-фактуры, вести журналы полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в установленном порядке.

Методы исчисления суммы НДС, подлежащей взносу в бюджет:

1) Ведение раздельного учета облагаемых и необлагаемых ндс операций и сумм входного ндс;

2) Определение доли входного ндс, подлежащего налоговому вычету, пропорционально доле облагаемых ндс доходов в общей выручке от реализации страховых услуг;

3) при доле облагаемых НДС доходов менее 5 %, весь уплаченный (входной) НДС, страховые организации имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, т.е. они имеют право применять тот же порядок, что и банки. При этом вся сумма НДС, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

Поскольку доля облагаемых НДС операций у страховщиков незначительна, чаще используется 3-й метод.

4. Страховые организации применяют общий режим налогообложения и являются плательщиками прочих налогов при наличии у них объектов налогообложения. Как правило страховые организации являются плательщиками ЕСН, земельного, транспортного налогов, госпошлины, налога на имущество организаций.

По налогу на доходы физических лиц страховая организация является налоговым агентом и исполняет все возложенные на налогового агента обязательства. Как у налоговых агентов у страховых организаций существует особенность уплаты налога на доходы физических лиц, поскольку взимается он не только с фонда оплаты труда сотрудников страховых организаций, но и с фонда страховых выплат застрахованным лицам. Не облагаются налогом страховые выплаты по договорам добровольного пенсионного страхования, по договорам добровольного личного страхования на случай смерти, причинения вреда здоровью, по договорам добровольного страхования жизни, по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Все прочие страховые выплаты, произведенные страховыми организациями физическим лицам, подлежат налогообложению у источника этих выплат по ставке 13%.Выплаты по договорам добровольного долгосрочного страхования, заключенным на срок менее пяти лет, превышающие суммы страховых взносов, внесенных физическими лицами, и увеличенные на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России на дату заключения договора, облагаются налогом по ставке 35%.

Вопросы для самоконтроля:

1. Какими документами регламентируется деятельность страховщиков?

2. С помощью какого метода страховщики ведут учет доходов и расходов?

3. Какие ставки по налогу на прибыль применяются страховщиками?

4. Что такое страхование?

5. Кто такие страховые агенты?

6. Каким образом ведут налоговый учет страховые организации?

7. Как определяется налоговая база по налогу на прибыль страховщиками?

8. Как определяются доходы в целях налогового учета?

9. Какие операции облагаются у страховщиков НДС?

10. Порядок ведения счетов-фактур страховщиками?

11. Методы исчисления НДС, подлежащего взносу в бюджет?

12. Порядок ведения счетов фактур?

13. Особенность уплаты НДФЛ страховщиками?