
- •5. Особенности регулирования правоотношений, возникающих на рынке финансовых услуг
- •Тема 2. Налогообложение банков
- •100 * 366 (Дней)
- •100 * 366 (Дней)
- •8. Порядок ведения счетов-фактур.
- •Тема 3. Налогообложение страховых организаций
- •2Группа включает следующие доходы:
- •3Группа включает следующие доходы:
- •2Группа включает следующие расходы:
- •3Группа включает следующие расходы:
- •1) Ведение раздельного учета облагаемых и необлагаемых ндс операций и сумм входного ндс;
- •2) Определение доли входного ндс, подлежащего налоговому вычету, пропорционально доле облагаемых ндс доходов в общей выручке от реализации страховых услуг;
- •Тема 4. Налогообложение инвестиционных фондов
- •Понятия и нормативно-правовое регулирование деятельности инвестиционных фондов
- •2. Налогообложение паевых инвестиционных фондов (пиФов)
- •3. Налогообложение акционерных инвестиционных фондов (аиФов)
- •Тема 5. Основные понятия, положения рынка ценных бумаг
- •Тема 6. Особенности налогообложения операций с ценными бумагами
- •11 Резервы банкаОтчисления в резервы под обесценение ценных бумаг, учитываемые для целей налогообложения.
- •Тема 7. Налогообложение финансовых инструментов срочных сделок
- •1) Порядок их заключения, обращения и исполнения устанавливается организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с законодательством;
- •Налог на добавленную стоимость
- •Налог на прибыль
- •Налог на добавленную стоимость
- •Налог на прибыль
- •Налог на прибыль
- •Тест по налогу на прибыль
- •1. Не являются налогоплательщиками по налогу на прибыль:
- •2. Расходами банка признаются:
- •4. Какие из указанных расходов не относятся к расходам банка:
- •11. Организации и банки освобождаются от уплаты ежемесячных авансовых платежей, если у них за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем за каждый квартал:
- •Тест по налогу на добавленную стоимость
- •1. Организации, в т.Ч. Банки и индивидуальные предприниматели, могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если:
- •2. Объектом налогообложения по ндс является:
- •8. Возмещение ндс производится в случае:
- •9. Банки являются плательщиками ндс по следующим операциям, работам, услугам:
- •1. Не облагаются налогом на имущество:
- •3. Для целей налогообложения стоимость имущества коммерческих банков уменьшается на балансовую стоимость:
- •Ответы на тесты Ответы на тест по налогу на добавленную стоимость
- •Ответы на тест по налогу на прибыль
- •Ответы на тест по налогу на имущество
- •Часть 3. Практические занятия по дисциплине
- •Тема 1. Основные понятия и положения рынка финансовых услуг
- •Тема 2. Налогообложение банков
- •100 * 366 (Дней)
- •Тема 3 Налогообложение страховых организаций
- •Тема 4. Налогообложение деятельности инвестиционных фондов
- •Тема 6. Особенности налогообложения операций с ценными бумагами
- •Часть 4. Особенности изучения дисциплины «Налогообложение организаций финансового сектора экономики» студентами заочной формы обучения
Тема 3. Налогообложение страховых организаций
.
Вопросы лекции:
Понятие страховой деятельности и нормативно-правовая база ее регулирования.
Особенности состава порядка формирования доходов и расходов для налогообложения прибыли.
Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый страховыми организациями.
Налогообложение страховых организаций прочими налогами.
1. В соответствии с Законом N 172-ФЗ от 10.12.2003 страховщиками признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ для осуществления страхования, перестрахования, взаимного страхования и получившие лицензии в установленном Законом РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" порядке.
Страхование - отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков.
Страховая деятельность (страховое дело) - сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также страховых брокеров, по оказанию услуг, связанных со страхованием, с перестрахованием.
Страхователями признаются юридические лица и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу закона.
Страховщики - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации для осуществления страхования, перестрахования, взаимного страхования и получившие лицензии в установленном настоящим Законом порядке.
Страховщики осуществляют оценку страхового риска, получают страховые премии (страховые взносы), формируют страховые резервы, инвестируют активы, определяют размер убытков или ущерба, производят страховые выплаты, осуществляют иные связанные с исполнением обязательств по договору страхования действия.
Страховщики вправе осуществлять страхование объектов личного страхования или страхование объектов имущественного и личного страхования.
Объектами личного страхования могут быть имущественные интересы, связанные:
1) с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступлением иных событий в жизни граждан (страхование жизни);
2) с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование).
Объектами имущественного страхования могут быть имущественные интересы, связанные :
1) с владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества);
2)с обязанностью возместить причиненный другим лицам вред (страхование гражданской ответственности);
3)с осуществлением предпринимательской деятельности (страхование предпринимательских рисков).
Страхование противоправных интересов, а также интересов, которые не являются противоправными, но страхование которых запрещено законом, не допускается.
Страховые агенты - постоянно проживающие на территории РФ и осуществляющие свою деятельность на основании гражданско-правового договора физические лица или российские юридические лица (коммерческие организации), которые представляют страховщика в отношениях со страхователем и действуют от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными полномочиями.
Страховые брокеры - физические лица постоянно проживающие на территории РФ и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, или российские юридические лица (коммерческие организации), которые действуют в интересах страхователя или страховщика и осуществляют деятельность по оказанию услуг, связанных с заключением договоров страхования (перестрахования) между страховщиком (перестраховщиком) и страхователем (перестрахователем), а также с исполнением указанных договоров. При оказании услуг, связанных с заключением указанных договоров, страховой брокер не вправе одновременно действовать в интересах страхователя и страховщика.
Страховые брокеры вправе осуществлять иную не запрещенную законом деятельность, связанную со страхованием, за исключением деятельности в качестве страхового агента, страховщика, перестраховщика.
Страховые брокеры не вправе осуществлять деятельность, не связанную со страхованием.
Страховой риск - предполагаемое событие, на случай наступления которого проводится страхование.
Событие, рассматриваемое в качестве страхового риска, должно обладать признаками вероятности и случайности его наступления.
Страховой случай - совершившееся событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату страхователю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю или иным третьим лицам.
Страховая сумма - денежная сумма, которая установлена федеральным законом и (или) определена договором страхования, исходя из которой, устанавливаются размер страховой премии (страховых взносов) и размер страховой выплаты при наступлении страхового случая.
Страховая выплата - денежная сумма, установленная федеральным законом и (или) договором страхования и выплачиваемая страховщиком страхователю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю при наступлении страхового случая.
Сострахование - страхование одного и того же объекта страхования несколькими страховщиками по одному договору страхования.
Перестрахование - деятельность по защите одним страховщиком имущественных интересов другого страховщика, связанных с принятым по договору страхования обязательств по страховой выплате.
2. Страховые организации уплачивают налог на прибыль с 1994 года. До этого они уплачивали налог с доходов (как и банки). Современное налоговое законодательство устанавливает общий порядок определения налоговой базы и расчета налога на прибыль. Однако специфика деятельности страховых организаций обуславливает особенности определения доходов и расходов, учитываемых им при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
Состав доходов и расходов и порядок их учета для целей налогообложения имеет особенности, устанавливаемые ст. 293 НК РФ «Особенности определения доходов страховых организаций» и ст. 294 «Особенности определения расходов страховых организаций».
НК РФ не ограничивает право страховых организаций на применение кассового метода в отличие от банков. Такое право возникает у них, если размер выручки от реализации т.р.у., не превышает 1 млн. руб. в квартал ( за предыд. 4 квартала).
Страховые организации бухгалтерский учет осуществляют в соответствии с общим планом счетов с введенными в него дополнительными счетами, на которых отражаются специфические доходы и расходы. Учет специфических доходов и расходов страховщиков для целей бухгалтерского учета проводится методом начисления. Именно поэтому основным методом учета доходов и расходов для целей н/о прибыли у страховых организаций является метод начисления., поскольку в этом случае бухгалтерский и налоговый учет совпадают.
Специфические доходы страховых организаций в зависимости от направления деятельности делятся на 3 группы:
Доходы по страхованию.
Доходы, связанные с осуществлением операций страхования.
Прочие доходы.
1группа доходы по страхованию включают следующие доходы:
- Страховые взносы по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
- вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;
- вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;
- суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;
-суммы возврата части страховых взносов по договорам перестрахования в случае их досрочного расторжения:
- суммы уменьшения страховых резервов, созданных страховщиком в предыдущие отчетные периоды( относятся к внереализационным доходам).
Налоговый учет доходов ведется в разрезе заключенных договоров по видам страхования. При применении метода начисления доходы в виде страховых взносов признаются на дату возникновения ответственности страховой организации (страховщика) перед страхователем по заключенному договору вне зависимости от порядка уплаты страховых взносов. Если дата договором не установлена, то доходы признаются на дату выставления страховой организацией счета на уплату страхователем страхового взноса. Аналогично учитываются и суммы вознаграждений по договорам сострахования и перестрахования. При применении кассового метода доходы учитываются в момент поступления денежных средств в кассу или на счет.
Суммы возврата части страховых премий ( взносов) в случае досрочного расторжения договоров перестрахования учитываются на дату возникновения обязательства перестраховщика осуществить возврат – при методе начисления, на дату поступления денежных средств – при кассовом методе.