- •5. Особенности регулирования правоотношений, возникающих на рынке финансовых услуг
- •Тема 2. Налогообложение банков
- •100 * 366 (Дней)
- •100 * 366 (Дней)
- •8. Порядок ведения счетов-фактур.
- •Тема 3. Налогообложение страховых организаций
- •2Группа включает следующие доходы:
- •3Группа включает следующие доходы:
- •2Группа включает следующие расходы:
- •3Группа включает следующие расходы:
- •1) Ведение раздельного учета облагаемых и необлагаемых ндс операций и сумм входного ндс;
- •2) Определение доли входного ндс, подлежащего налоговому вычету, пропорционально доле облагаемых ндс доходов в общей выручке от реализации страховых услуг;
- •Тема 4. Налогообложение инвестиционных фондов
- •Понятия и нормативно-правовое регулирование деятельности инвестиционных фондов
- •2. Налогообложение паевых инвестиционных фондов (пиФов)
- •3. Налогообложение акционерных инвестиционных фондов (аиФов)
- •Тема 5. Основные понятия, положения рынка ценных бумаг
- •Тема 6. Особенности налогообложения операций с ценными бумагами
- •11 Резервы банкаОтчисления в резервы под обесценение ценных бумаг, учитываемые для целей налогообложения.
- •Тема 7. Налогообложение финансовых инструментов срочных сделок
- •1) Порядок их заключения, обращения и исполнения устанавливается организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с законодательством;
- •Налог на добавленную стоимость
- •Налог на прибыль
- •Налог на добавленную стоимость
- •Налог на прибыль
- •Налог на прибыль
- •Тест по налогу на прибыль
- •1. Не являются налогоплательщиками по налогу на прибыль:
- •2. Расходами банка признаются:
- •4. Какие из указанных расходов не относятся к расходам банка:
- •11. Организации и банки освобождаются от уплаты ежемесячных авансовых платежей, если у них за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем за каждый квартал:
- •Тест по налогу на добавленную стоимость
- •1. Организации, в т.Ч. Банки и индивидуальные предприниматели, могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если:
- •2. Объектом налогообложения по ндс является:
- •8. Возмещение ндс производится в случае:
- •9. Банки являются плательщиками ндс по следующим операциям, работам, услугам:
- •1. Не облагаются налогом на имущество:
- •3. Для целей налогообложения стоимость имущества коммерческих банков уменьшается на балансовую стоимость:
- •Ответы на тесты Ответы на тест по налогу на добавленную стоимость
- •Ответы на тест по налогу на прибыль
- •Ответы на тест по налогу на имущество
- •Часть 3. Практические занятия по дисциплине
- •Тема 1. Основные понятия и положения рынка финансовых услуг
- •Тема 2. Налогообложение банков
- •100 * 366 (Дней)
- •Тема 3 Налогообложение страховых организаций
- •Тема 4. Налогообложение деятельности инвестиционных фондов
- •Тема 6. Особенности налогообложения операций с ценными бумагами
- •Часть 4. Особенности изучения дисциплины «Налогообложение организаций финансового сектора экономики» студентами заочной формы обучения
11 Резервы банкаОтчисления в резервы под обесценение ценных бумаг, учитываемые для целей налогообложения.
Операции с ценными бумагами на фондовом рынке относятся к операциям с достаточно высоким уровнем риска. В целях снижения риска владельцами ценных бумаг создается резерв под обесценение ценных бумаг. Банками резерв создается в обязательном порядке, исходя из установленных Банком России правил, другими участниками фондового рынка – по их усмотрению, что определяется учетной политикой. Однако для целей налогообложения указанный резерв учитывается, при условии осуществления банками и организациями дилерской деятельности, на ведение которой необходима лицензия. Определяющим условием является не наличие лицензии, а фактическое осуществление дилерской деятельности. Дилеры совершают биржевые сделки от своего имени и за свой счет с целью последующей перепродажи, т.е. за счет собственного капитала.
Требования по созданию резерва под обесценение ценных бумаг, учитываемого для целей налогообложения:
1. Налогоплательщики – профессиональные участники фондового рынка, осуществляющие дилерскую деятельность.
2. Определение доходов и расходов по методу начисления.
3. Резерв учитывается только по эмиссионным ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.
4. Резерв создается по каждому выпуску ценных бумаг.
5. Величина отчислений в резерв = сумме превышения цен приобретения ценных бумаг (в т.ч. расходы по приобретению) над их рыночной котировкой на дату создания резерва.
6. При росте величины резервов сумма превышения над ранее созданным резервом относится на расходы, учитываемые в налоговой базе. При снижении величины резервов сумма превышения над расчетной величиной отчислений в резерв включается в доходы, учитываемые в налоговой базе.
7. Налоговый учет доходов и расходов от операций с ценными бумагами.
Налоговый учет доходов от операций с ценными бумагами по выбывшим в отчетном периоде ценным бумагам ведется нарастающим итогом по соответствующим категориям ценных бумаг, как обращающихся так и необращающихся на рынке ценных бумаг, и сопоставляется с аккумулированными таким же образом расходами по этой же категории ценной бумаги. Учета по каждой сделке, как в бухгалтерском учете не требуется.
8. Особенности налога на добавленную стоимость по операциям с ценными бумагами.
Все операции с ценными бумагами для целей н/о НДС делятся на 2 группы: необлагаемые (освобождаемые) операции и облагаемые операции.
Необлагаемые операции – операции связанные с обращением ценных бумаг, инвестиционных паев, в т.ч. по договору купли-продажи, при размещении (погашении), по договору операции РЕПО.
Облагаемые операции – посреднические (брокерские, доверительного управления), консультационные услуги (в т.ч. инвестиционное консультирование), депозитарное обслуживание, изготовление ценных бумаг, продажа бланков, услуги по ведению реестра акционеров, по оформлению и регистрации сделок с ценными бумагами, вексельное поручительство за третьих лиц ( кроме банков), выполнение агентских функций и т.п. Кроме этого ценные бумаги могут выступать средством платежа, не являясь при этом расчетным документом. Поэтому при расчете ценными бумагами за т.р.у., являющимися облагаемыми НДС, обороты по таким т.р.у. облагаются НДС.
Если через таможенную границу РФ ввозятся бланки ценных бумаг, они попадают под налогообложение НДС как ТМЦ, импортируемые в РФ. Если на ввозимые ценные бумаги подтверждается право собственности записями на самой бумаге или из иных документов, то ввоз ценных бумаг НДС не облагается.
За посреднические и брокерские операции взимается комиссионное вознаграждение. К операциям, проводимым депозитариями, относятся открытие и ведение счетов «депо», ведение документооборота по операциям с ценными бумагами, хранение ценных бумаг.
Вопросы для самоконтроля:
Дайте определение ценной бумаги?
Что такое эмиссионная ценная бумага?
Что признается рыночной котировкой ценной бумаги?
На какие группы делятся доходы по ценным бумагам?
Какие доходы и расходы возникают при размещении ценных бумаг и как они учитываются для целей налогообложения налогом на прибыль?
Какие доходы и расходы возникают при владении ценными бумагами и как они учитываются для целей налогообложения налогом на прибыль?
Какие установлены специальные правила определения цены реализации (выбытия) ценной бумаги?
Какие необходимы условия для принятия фактической цена реализации или иного выбытия ценных бумаг для целей налогообложения?
Что признается процентным доходом при размещении государственных и муниципальных ценных бумаг?
Как осуществляется формирование резервов под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность?
Какие существуют правила создания (корректировки) резервов?