Задача 4.

Предприятием был приобретен объект ОС за 1 180 000 рублей. Расходы по его транспортировке составили 5 900 рублей. Сторонней организацией оплачены погрузочно-разгрузочные работы в сумме 750 рублей. В учете сделаны бухгалтерские записи:

Д08 К60 – 1 000 000руб – акцептован счет поставщикам

Д19 К60 – 180 000руб – отражен НДС выделенный в счете поставщика

Д20 К60 – 5 000руб – списаны транспортные расходы по доставке

Д19 К60 – 900руб – отражен НДС на транспортные расходы

Д20 К60 – 2 000руб – списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ

Д19 К60 – 360руб – отражен НДС со стоимости погрузочно-разгрузочных работ

Д01 К08 – 1 000 000руб – введен в эксплуатацию объект ОС

Задание: оцените ситуацию, дайте рекомендацию.

Решение:

Ведомость выявленных нарушений

	Содержание Хоз.оп	По данным п/п			По данным аудитора			Исправит кор.счетов
		∑	Д	К	∑	Д	К	∑	Д	К
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Акцептован Счет поставщикам	1 000 000	08	60	1 000 000	08	60	-	-	-
2	Отражен НДС	180 000	19	60	180 000	19	60	-	-	-
3	Списаны транспортные расходы по доставке	5 000	20	60	5 000	08 (пбу 6/01)	60	[5000] 5000	20 08	60 60
4	НДС на транспортные расходы	900	19	60	900	19	60	-	-	-
5	Списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ	2 000	19	60	636	08	60	[2000] 636	20 08	60 60
6	НДС на стоимость погрузочно-разгрузочных работ 750-118% НДС-18%	360	19	60	114	19	60	[246]	19	60
7	Введен в эксплуатацию объект ОС	1000000	01	08	1005636	01	08	5636	01	08
8	НДС предъявлен к вычету	-	-	-	181014	68	19	181014	68	19

Д 08 К
1 000 000
5 000
636

Д 19 К
180 000
900
114

Выводы аудитор:

В БУ аудируемого лица завышены затраты на производство (счет 20) на сумму 5000+2000=7000рублей, что искажает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Рекомендации:

1. Исправить отражение транспортных расходов и расходов на пагрузочно-разгрузочные работы, включить их в первоначальную стоимость оборудования. (смотри операцию №3 и №5).

2. Увеличить первоначальную стоимость ОС на сумму 5636 (смотри операцию №7).

3. НДС по приобретенным ТМЦ предъявить к вычету из налогооблагаемой базы на сумму 181 014 (смотри операцию №8).

Задача 5.

Предприятие приобрело необходимое для его деятельности лицензии на 3 года. Указанные виды лицензий включены в состав НМА и учитываются на счете 04 (НМА). С ежемесячным списанием по 1\36 стоимости на счете 05. Очените ситуацию и дайте рекомендацию. Какая ошибка допущена в этой задаче.

Выводы аудитора:

Лицензии не являются НМА. Все расходы организации, связанные с приобретением лицензии учитываются на сч.97 «Расходы будущих периодов» порядок списания осуществляется пропорционально сроку действия лицензии.

Рекомендации:

1. Отразить в журнале хозяйственных операций следующие бухгалтерские записи:

Д 97 К 76 – отражена стоимость лицензии

Д76 К 51 – оплачена стоимость лицензии

Д20 К 97 –списана часть стоимости лицензии на затраты организации.

2. Оформить бухгалтерскую справку на исправление стоимости нематериальных активов.

Д04 К51 на стоимость лицензии отражена сторнировочная запись, т. е. запись, которая вычитается из дебетового оборота счета.

Задача 6.

Задача. Водителем грузового служебного автомобиля Волхонским И.Б.представлен авансовый отчет № 18 от 15.ноября 2011 года о расходовании средств на горюче-смазочные материалы. Согласно данным отчета остаток предыдущего аванса 30 рублей. Получено из кассы 10 ноября 2011 года 20 350 рублей. Израсходовано на ГСМ с 10 по 14 ноября 2011 года 20 210рублей. Сдано в кассу организаций 15 нобря 2011 года 70р. К авансовому отчету приложено:

1. 4 кассовых чека на оплату за бензин. На сумму 1 250р. В т.ч. 1 чек на сумму 350р. Был оплачен в выходной день. Приказа руководителя о работе в выходной день-нет.

2. Накладная оптовой базы № 123 от 14.ноябр 2011 года. И счет-фактура № от 14.ноябр 2011г. На покупку смазочных маткриалов. На сумму 960р. В т.ч. НС 18%.

3. Чек контрольной кассовой машины (ККМ) на оплату смазочных материалов на сумму 960р. В БУ сделаны записи (ЖХО).

	содержание	Сумма	К	Д
10.11.11	Получена из кассы под отчет. РКО	2 350	71	50
2. 10-14.11.11.	Оплачено наличными за бензин. Чеки ККМ	1 250	26	71
3. 14.11.11	Оплачено за смазочные материалы. Чек ккм, накладная, счает-фактура	960	26	71
4. 15.11.11	Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы. Квитанции ПКО	70	50	71

Выявить состав и содержание ошибок, допущенных при составлении бух. Записей. Для этого открываем :

Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К
Сн=30
2 350	1 250
	960
	70
2 350	2 280
Ск=100

Ошибки. Работа в выходной день. И 100+170. Должен 170 р. А отдал ток 70.

Ведомость выявленных нарушений.

	По данным проверки			По данным проверки			исправления
	∑	Д	К	∑	Д	К	∑	Д	К
1.Выдача подотч.лицу	2350	71	50	30 2350	50 71	71 50	Удержать из з.п. сотрудника
2.1250-350.	1250	26	71	900 350	10 -	71 -	Удержать
3.	960	26	71	960*18\118= 814 146	10 19	71 71
4.	70	50	71	350 + 70 ( см. верт.)	50	71

Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» К
Сн=30	30
2 350	900
	814
	146
	70
Оборот по Д= 2350	Оборот по К= 1960
Ск=30+2350-1960=420

1. Рекомендации аудитора. Организация нарушила правила ведения кассовых операций. Штрафные санкции за нарушение кассовых операций составляют 40 000-50 000 на организацию. 4 000 – 5 000 на должностное лицо. По правилам ведения кассовых операций подотчетные суммы выдаются при отсутствии остатка подотчетных сумм у подотчетного лица.

2. Не оприходованы ГСМ как поступившие в организацию. Списание их на общехозяйственные расходы возможно только после принятия их к учету по Д сч.10 «Материалы».

3. Невыделен НДС и не предъявлен к вычету. Основание для этого – наличие счета-фактуры, если с организацией поставщиком заключен договор.

4. За подотчетным лицом числится задолженность перед организацией на сумму 350+ 70=420 руб. которая подлежит удержанию из заработной платы сотрудника.

Задача 7.

Доказательство	Приоритет
Устное заявление от оценщика, подтверждающего стоимость административного здания в конце года	4
Заметка в финансовой прессе, в которой подробно рассказано о стоимости, выплаченное за подобное административное здание, находящееся в другом конце Москвы	3
Письмо от аттестованного оценщика с подробным описанием его опыта работы и определяющее стоимость административного здания в конце года.	2
Подписанное письмо с подписью г-жи Ольги Дмитриевой, в котором точно определена стоимость помещения. Ольга заявляет, что у нее есть опыт по оценке стоимости помещений в России. Кроме того, она является женой управляющего директора.	1

Степени надежности аудиторских доказательств:

1. Аудиторские доказательства, полученные из внешнего источника наиболее надежны, чем аудиторские доказательства, полученные из внутреннего источника.

2. Аудиторские доказательства, полученные непосредственно самим аудитором наиболее надежны, чем аудиторские доказательства, предоставленные аудируемым лицом.

3. Аудиторские доказательства, полученные из внутренних источников тем более надежны, чем эффективнее СВК и СБУ экономического субъекта.

4. Аудиторские доказательства в форме документов и письменных заявление более надежны.

Задача 8

Генеральную совокупность составляют 2 700 счетов-фактуры, на сумму 3 750 тыс.руб. Уровенгь существенности установлен в размере 350 тыс.руб. Риск выборки задан аудитором в размере 5%. Определить размер выборки.

N-(общий объем генеральной совокупности в стоимостном (денежном) выражении)

N= 3 750 000 тыс. руб.

УС-уровень существенности

УС =350 000 тыс.руб.

Кн (коэффициент надежности) = 3.

n-? (объем выборки)

n=N/УС*Кн= 3 750 000/350 000 * 3=32(шт.)

Ответ: объем количества документов отобранных в выборку составляет 32 документа.

Мой совет: дайте определение выборки и способы ее формирования.

Задача 9.

Какое количество кассовых документов следует проверить для определения соответствует ли порядок оформления требованиям Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и порядку ведений кассовых операций в РФ, если уровень существенности, определенный для данных операций составляет 50 000. Объем генеральной совокупности 500 ордеров с №254 по №754 на общую сумму 564 000 рублей.

Предприятие характеризуется высоким уровнем внутрихозяйственного риска и риска средств контроля исходя из чего, аудитор делает заключение:

- аудиторский риск принимает равным на уровне 5%,

По таблице аудитор определяет значение коэффициента надежности. Для аудиторского риска в 5% коэффициент надежности равен 3.

Дано:

УС= 50 000руб.

N-(общий объем генеральной совокупности в стоимостном (денежном) выражении)- 564 000руб.

Кн=3.

Найти

n-объем выборки (количество документов, которое подлежит проверке)

Решение:

n=N/УС*Кн= 564000 /50000*3=34 документа..

Ответ: объем количества документов отобранных в выборку составляет 34 документа.

Задача 10.

Наименование базового показателя	Значение базового показателя Т.р.	Доля базового показателя % отклонения от базы	Значение применяемое для нахождения единого уровня существенности
Балансовая прибыль предприятия(Ф№2 2010г. Стр 140)	200 000	5	10 000
Валовый объем продаж без НДС (Ф№2 стр 110. 2010г.)	1 000 000	2	20 000
Валюта баланса Ф№1. Стр 300 стр 700	100 000 000	2	2 000 000 максимальное
Собственный капитал Ф №1 3 раздел стр. 490 2010г.	50 000	10	5 000 минимальное
Общие затраты предприятия Ф№2 стр. 020.	800 000	2	16 000

По результатам 4 колонки рассчитаем единый уровень существенности для всех 5 показателей.

1. 10 000+20 000+ 2 000 000+ 5 000+16 000 \5=410 200

Определим отклонение значений минимальных и максимальных от среднеарифмитического.

Минимальное минус ср.ар. все делить на ср.ар. и умножить на 100%

[(5 000-410 200)]/410 200*100=98,7>20%

20% это установленный допустимый процент отклонений от ср.ар.значений.

Значение базового показателя №1 значительно отличается от ср.ар., поэтому данный показатель исключается из дальнейшего расчета уровня существенности.

(2 000 000-410 200)/410 200*100=387,56% >20%

Вывод данный показатель исключается из дальнейшего расчета

(10 000+ 20 000+16 000)/3=15 333

Принимаем за единый уровень существенности 15 000 т.р.

При условии, что выбранное значение не отличается от расчетного более чем на 20%

|15000-15 333|/15 333*100= 2,1 < 20%

Ответ: Единый уровень существенности = 15 000т.р.