РДА

Рабочий документ аудитора

Задача 1.

В уставном капитале ЗАО акции распределены следующим образом:

• Российский учредитель (субъект МП) – 51%;

• Иностранный инвестор (1) – 29%;

• Иностранный инвестор (2) – 20%;

Численность работников общества соответствует критерию по численности, принятому для субъекта малого предпринимательства.

Является ли ЗАО субъектом малого предпринимательства, и распространяются ли на него особые налоговые режимы:

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

Критерии отнесения субъекта к субъектам малого предпринимательства в соответствии с ФЗ от 24.07. 2007.г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»

1. Доля учредителей не должна быть более 25% МУПов и ГУПов

2. Численность для микропредприятий не должна быть более 15 человек, а для малого предприятия не более 100 человек

3. В соответствии с постановлением Правительства России № 556 «О предельных значениях выручки реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год для субъектов малого предпринимательства составляют:

для микропредприятий - не более 60 млн.рублей

Для малых предприятий не более 400 млн. рублей.

Если российский учредитель владеет более 50 процентов от ук и это предприятие не попадает ни под один из критериев по которым оно не должно относиться к мп, то значит оно является субьектом мп

Вывод: данный субъект можно отнести к субъектам малого предпринимательства.

Задача 2.

Общим собранием ООО принято решение увеличить уставный капитал на 60 000 руб. за счет увеличения долей участников, а суммы, причитающихся участникам дивидендов направить на погашение их задолженности в уставном капитале ООО. Организацией были внесены в установленном законодательством порядке изменения в учредительные документы. В учете произведены следующие записи:

Д-т 84, К-т 75.2 – 60 000 руб. – начислены дивиденды участникам;

Д-т 75.1, К-т 80 – 60 000 руб. – отражено увеличение уставного капитала ООО после перерегистрации;

Д-т 75.2, К-т 75.1 – 60 000 руб. – начисленная сумма дивидендов направлена на погашение задолженности по взносам в уставный капитал ООО.

Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

Ответ:

Начисленные дивиденды являются для учредителей доходом .

1. Если учредитель – ф.л., то должен быть начислен НДФЛ (13%) и должны быть сделаны следующие проводки:

Д-т 84 К-т 75.2 8 966руб. – начислены дивиденды на сумму удержанную НДФ

Д-т 75.2, К 68 8 966руб. – Удержан НДФЛ

(60 000 * 13) / 87 * 8 966 руб.

2. Если учредитель является организацией, то должен быть начислен налог на прибыль.

Задача 3

Магазин «Надежда» продает товары, облагаемые НДС по ставке 10% и 18%. Для формировании я налоговой базы в рабочий план счетов введены следующие субсчета:

90/11 – выручка от продажи товаров с НДС 10%

90/12 – выручка от продажи товаров с НДС 18%

90/31 – НДС по ставке 10%

90/32 – НДС по ставке 18%

Код счета	оборот		сальдо
	Д	К	Д	К
90/11		347 800		1 254 680
90/12		731 567		2 389 600
90/31	136 364		463 636
90/32	217 600		830 000

По приведенным данным начислить суму НДС

Д 90 «Продажи» К
68 НДС	Выручка корр. Со ч. 62
43 себестоимость
44 расходы на продажу
26 управленческие расходы
Обороты по Д (Прибыль К-т 99)	Обороты по К (Убыток Д-т 99)

В.р.п. (10%): 347 800 + 1 254 680 = 1 602 480 (в т.ч. НДС)

Выручка = Ц.ед.изделия* V продаж

Ц= себестоимость + прибыль + НДС

Себестоимость + прибыль = 100%

НДС:

1.10%

2. 18%

Начислить НДС по ставке 10% =1 602 480 *10/110=145 680 руб.

Удержан НДС (10%) 136 364 + 463 636 = 600 000руб.

600 000 – 145 680 = 454 320руб.

Излишне начислен НДС на сумму 454 320 по ставке 10%.

Можно засчитать эту сумму в счет будущих платежей.

В.р.п. (18%): 731 567 + 2 389 600=3 103 167руб.

Начислить НДС по ставке 18%: 3 103 167 * 18 / 118=473 364 руб.

Удержан НДС (18%): 217 600+830 000=1 047 600руб.

1 047 600-473 364 = 574 236руб.

Излишне начислен НДС на сумму 574 236руб. по ставке 18%.

Можно засчитать эту сумму в счет будущих периодов.

Вывод аудитора: рекомендовать организации оформить заявление в налоговую инспекцию о зачислении излишне уплаченных сумм по НДС в счет будущих платежей.