
РДА
Рабочий документ аудитора
Задача 1.
В уставном капитале ЗАО акции распределены следующим образом:
Российский учредитель (субъект МП) – 51%;
Иностранный инвестор (1) – 29%;
Иностранный инвестор (2) – 20%;
Численность работников общества соответствует критерию по численности, принятому для субъекта малого предпринимательства.
Является ли ЗАО субъектом малого предпринимательства, и распространяются ли на него особые налоговые режимы:
Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.
Критерии отнесения субъекта к субъектам малого предпринимательства в соответствии с ФЗ от 24.07. 2007.г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»
1. Доля учредителей не должна быть более 25% МУПов и ГУПов
2. Численность для микропредприятий не должна быть более 15 человек, а для малого предприятия не более 100 человек
3. В соответствии с постановлением Правительства России № 556 «О предельных значениях выручки реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год для субъектов малого предпринимательства составляют:
для микропредприятий - не более 60 млн.рублей
Для малых предприятий не более 400 млн. рублей.
Если российский учредитель владеет более 50 процентов от ук и это предприятие не попадает ни под один из критериев по которым оно не должно относиться к мп, то значит оно является субьектом мп
Вывод: данный субъект можно отнести к субъектам малого предпринимательства.
Задача 2.
Общим собранием ООО принято решение увеличить уставный капитал на 60 000 руб. за счет увеличения долей участников, а суммы, причитающихся участникам дивидендов направить на погашение их задолженности в уставном капитале ООО. Организацией были внесены в установленном законодательством порядке изменения в учредительные документы. В учете произведены следующие записи:
Д-т 84, К-т 75.2 – 60 000 руб. – начислены дивиденды участникам;
Д-т 75.1, К-т 80 – 60 000 руб. – отражено увеличение уставного капитала ООО после перерегистрации;
Д-т 75.2, К-т 75.1 – 60 000 руб. – начисленная сумма дивидендов направлена на погашение задолженности по взносам в уставный капитал ООО.
Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.
Ответ:
Начисленные дивиденды являются для учредителей доходом .
1. Если учредитель – ф.л., то должен быть начислен НДФЛ (13%) и должны быть сделаны следующие проводки:
Д-т 84 К-т 75.2 8 966руб. – начислены дивиденды на сумму удержанную НДФ
Д-т 75.2, К 68 8 966руб. – Удержан НДФЛ
(60 000 * 13) / 87 * 8 966 руб.
2. Если учредитель является организацией, то должен быть начислен налог на прибыль.
Задача 3
Магазин «Надежда» продает товары, облагаемые НДС по ставке 10% и 18%. Для формировании я налоговой базы в рабочий план счетов введены следующие субсчета:
90/11 – выручка от продажи товаров с НДС 10%
90/12 – выручка от продажи товаров с НДС 18%
90/31 – НДС по ставке 10%
90/32 – НДС по ставке 18%
Код счета |
оборот |
сальдо |
||
Д |
К |
Д |
К |
|
90/11 |
|
347 800 |
|
1 254 680 |
90/12 |
|
731 567 |
|
2 389 600 |
90/31 |
136 364 |
|
463 636 |
|
90/32 |
217 600 |
|
830 000 |
|
По приведенным данным начислить суму НДС
Д 90 «Продажи» К |
|
68 НДС |
Выручка корр. Со ч. 62 |
43 себестоимость |
|
44 расходы на продажу |
|
26 управленческие расходы |
|
Обороты по Д (Прибыль К-т 99) |
Обороты по К (Убыток Д-т 99) |
В.р.п. (10%): 347 800 + 1 254 680 = 1 602 480 (в т.ч. НДС)
Выручка = Ц.ед.изделия* V продаж
Ц= себестоимость + прибыль + НДС
Себестоимость + прибыль = 100%
НДС:
1.10%
2. 18%
Начислить НДС по ставке 10% =1 602 480 *10/110=145 680 руб.
Удержан НДС (10%) 136 364 + 463 636 = 600 000руб.
600 000 – 145 680 = 454 320руб.
Излишне начислен НДС на сумму 454 320 по ставке 10%.
Можно засчитать эту сумму в счет будущих платежей.
В.р.п. (18%): 731 567 + 2 389 600=3 103 167руб.
Начислить НДС по ставке 18%: 3 103 167 * 18 / 118=473 364 руб.
Удержан НДС (18%): 217 600+830 000=1 047 600руб.
1 047 600-473 364 = 574 236руб.
Излишне начислен НДС на сумму 574 236руб. по ставке 18%.
Можно засчитать эту сумму в счет будущих периодов.
Вывод аудитора: рекомендовать организации оформить заявление в налоговую инспекцию о зачислении излишне уплаченных сумм по НДС в счет будущих платежей.