Направления проверки:

При проверке расчетов с организациями и лицами по исполнительным документам надо установить обоснованность и правильность удержаний, а также своевременность перечислений.

Проверяя расчеты по имущест­венному и личному страхованию устанавливают правильность:

• произведенного страхования имущества и работников;

• отраже­ния этих операций на счетах бухгалтерского учета, в том числе источников покрытия страховых взносов;

• опреде­ления суммы потерь по страховым случаям;

• отражения потерь на счетах бухгалтерского уче­та.

Проверка расчетов по претензиям осуществляется на основе записей по счету 76.3 «Расчеты по претензиям». При этом надо установить:

• обоснованность каждой претензии, для чего изучают претензионные заявления и документы, явившиеся ос­нованием для предъявления претензий;

• своевременность предъявления претензии;

• наличие неу­довлетворенных претензий;

• причины отказа в удовлетворении претензий и виновных в этом лиц;

• правильность списания сумм претензий с ба­ланса.

По причитающимся дивидендам и другим доходам надо выяснить, из ка­ких источников организация получает дивиденды и другие доходы и установить, правильно ли они исчислены и отражены в учете.

По депонированным суммам необходимо установить:

• причины и реальность возникновения депонентской задолжен­ности;

• взаимосвязь синтетического и аналитического учета по субсчету 76.5 «Расчеты по депонированным суммам»;

• сроки исковой давности депони­рованной заработной платы;

• законность перечисления или списания.

По расчетам за товары, проданные в кредит, необходимо проверить документальную обоснованность произведенных записей, правильность формирования выручки от реализации товаров, порядок начисления процентов, своевременность и полноту погашения задолженности по кредиту и процентам.

7.7 Ревизия (аудит) расчетов по налогам и сборам

Источники проверки:

1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

2) статистическая отчетность –форма 6-ф «Отчет о состоянии расчетов»;

3) налоговая отчетность – налоговые, таможенные и статистические декларации;

4) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журналы-ордера № 2,8,10,10/1, ведомость 7;

5) регистры налогового учета – доходов, расходов и расчетных корректировок;

6) документы – внутренняя (управленческая) отчетность, должностные инструкции, налоговые декларации и др.

С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации изучают:

-порядок подготовки и подписи налоговой отчетности;

-систему контроля методики расчетов, сроков и порядка представления отчетности;

-систему контроля за состоянием расчетно-платежной дисциплины;

-порядок проведения сверки расчетов с налоговыми органами.

С целью оценки системы организации бухгалтерского учета изучают учетную политику, в том числе:

- график документооборота;

- субсчета и аналитические счета в рабочем плане счетов;

- порядок и сроки составления, представления и утверждения отчетности.

Независимо от вида налогов направлениями проверки являются:

1. соблюдение состава налогов и отчислений в соответствии с осуществляемыми видами деятельности;

2. правильность определения объектов налогообложения;

3. обоснованность применения льгот и налоговых кредитов;

4. правильность определения ставок налогов;

5. полнота и своевременность перечисления при­читающихся сумм. При этом по каждому виду налогов и отчислений можно составить следующую ведомость:

Наименование налога

Начислено согласно налоговой декларации

Начислено по результатам проверки

Отклонение

Срок перечисления

Фактически перечислено

отклонение

6. выяснение причин и виновных в просрочке платежей, а также источников уплаты штрафных санкций;

7. мероприятия по пред­отвращению нарушений расчетно-платежной дисциплины;

8. правильность выведения оборотов и сальдо по каждому виду платежей на конец отчетного пе­риода.

По налогу на добавленную стоимость (НДС) необходимо дополнительно проверить:

1. пра­вильность записей на счетах по НДС по приобретенным товарам, работам, услугам;

2. правильность при­нятия к зачету (вычету) уплаченных сумм НДС. Для этого устанавливается:

• порядок ведения книги покупок;

• наличие счетов-фактуры по НДС;

• правильность отражения НДС, начисленного и принятого к вычету, в налоговых декларациях. Для этой цели рекомендуется составлять ведомость следующей формы:

Месяц	Показано в налоговой декларации		По данным бухгалтерского учета		Отклонение
	начислено НДС	налоговые вычеты	начислено НДС	книга поку­пок (налого­вые вычеты)	по начислен­ным суммам НДС	по налого­вым выче­там

• законность и объективность отражения сумм НДС по товарам (работам, услугам), реализация которых освобождена от уплаты НДС. С этой целью производится перерасчет суммы НДС, подлежащей отнесению на затраты. Полученные результаты сверяются с записями по кредиту счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" в корреспонденции со счетами учета затрат.