33. Облік застави

Цінні папери та інші активи, які є предметом застави, обліковуються за ринковою вартістю з урахуванням дисконту, який відображає зміну ринкової вартості активу, а також можливі резерви для компенсації втрат від примусового продажу цих цінностей. Як правило, дисконт становить від 20 % до 50 % ринкової вартості активу.

Ринкова вартість застави переглядається на час оцінки розміру необхідного резерву під основну кредитну операцію. Для визначення ринкової вартості застави беруть до уваги фактичний та перспективний стан кон'юнктури ринку, довідкові дані про рівень цін, зокрема:

- отримані в письмовій формі дані про ціни на аналогічну продукцію від підприємства-виробника;

- довідки про рівень цін торговельних організацій та постачальників;

- відомості про ціни, подані в засобах масової інформації та спеціальній літературі;

- оцінки ринкової вартості об'єктів основних засобів експертами консультаційних та інших спеціалізованих організацій.

Власні активи, що надані банком під заставу і які залишаються його власністю, обліковуються на балансі, але на окремих рахунках. Водночас зобов'язання банку за переданими в заставу активами обліковуються на позабалансових рахунках:

Д-т рахунка 9510 «Надана застава»

К-т рахунка 9900 «Контррахунок групи 990».

Якщо банк передає в заставу грошові кошти, вони обліковуються на рахунках гарантійних депозитів, які в класі 1 плану рахунків виділено на синтетичному рівні – рахунок 1511 «Гарантійні депозити та грошове покриття в інших банках».

Активи, отримані в заставу, обліковуються поза балансом, крім грошових депозитів.

Якщо банк отримує в заставу грошові кошти, вони обліковуються на рахунках гарантійних депозитів, які в класі 1 плану рахунків виділено на синтетичному рівні – рахунок 1611 «Гарантійні депозити та грошове покриття інших банків».

34.Облік цп в портфелі банку на продаж

У портфелі ЦП банку на продаж обліковується акції, інші ЦП з нефіксованим прибутком та боргові ЦП, а саме: 1)боргові ЦП з фіксованою датою погашення, які банк не має наміру або змоги тримати до дати їх погашення.2)ЦП,які банк готовий продати у зв»язку із зміною ринкових відсоткових ставок.3)акції та облігації та ін..ЦП з нефікс.прибутком за якими неможливо достовірно визн.справедливу вартість.

Придбані портфелі на продаж ЦП відображаються за балансовими рахунками груп 141,143,310,311.Аналіт.облікведеться в розрізі цих груп.

1)ПО ЦП до отримання Д 9350,К 9900

2)ПО грош.коштів до відсилання Д 9900, К9360

3)Списання з ПО ЦП до отримання Д 9900, к 9350

4)Списання з ПО грош.коштів до відсилання д 9360, К 9900

Облік акцій:

5)Купівля акцій Д 3102, 3103,3105; К1200, 2600

6)Дооцінка акцій Д 3107,К 5102

7)Уцінка акцій Д 5102, К 3107

8)Нарахув.дивідендів за акціями Д3108, К 6300

9)Отримання дивідендів Д1200,2600; К3108

10)ПО грош.коштів до отримання Д 9350,9360

11)ПО ЦП до відсилання Д 9900, К 9360

12)Списання з ПО грош.коштів до отримання Д990, К 9350

13)Списання з ПО ЦП до відсилання Д 9360, К 9900

14)Продаж акцій Д 1200,2600; К 3102,3103,3105.

15)Списання дооцінки Д 5102, К3107.

16)Списання уцінки Д 3107, К 5102.

Облік облігації:

1)///

2)///

3)///

4)///

5)Купівля облігацій Д 1410,1430,3110; К 1200,2600

6)Купівля облігацій з дисконтом д1410,1430,3110;К1416,1436,3116;К 1200,2600

7)Купівля облігацій з премієюД 1410, 1430,3110; К1417,1437,3117;К1200,2600

8)Купівля обліг.з нарах.відсотками Д 1410,1430,3110;Д1418,1438,3118;К1200,2600

9)Дооцінка облігацій Д1415,1435,3115; К 5102

10)Уцінка облігації Д 5102; К 1415,1435,3115.

11)Нарахування відсотків за облігаціями Д 1418, 1438,3118; К 6050,6052,6054

12)Отримання відсотків Д 1200,2600; К 1418,1438,3118

13)Амортизація дисконту Д 1416,1436,3116; К 6050,6052,6054

14)Амортизаційні премії Д 6050,6052,6054; К 1417,1437, 3117

15)////

16)////

17)////

18)////

19)Продаж Облігацій Д 1200,2600; К 1410,1430, 3110

20)Списання дооцінки облігацій Д 5102, К 1415, 1435, 3115; К 5102