24.Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Отражение в бухгалтерской отчетности данных в соответствии с пбу 18/02.

Налог на прибыль орг-ии установлен гл.25 НК РФ. Налогоплательщики: - российские фирмы; - иностранные фирмы, которые имеют в России постоянные представительства. Налогом облагается прибыль, полученная фирмой, как разница между доходами и расходами фирмы. Налоговый период по налогу на прибыль организаций равен одному году. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев текущего года, а для фирм, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи из фактически полученной прибыли, - месяц, два месяца и т.д. до конца года. Фирмы определяют сумму налога на прибыль самостоятельно нарастающим итогом с начала года. Для этого нужно умножить налогооблагаемую прибыль на ставку налога. Ставка налога на прибыль организации - с 01.01.2009 - 20% (в федеральный бюджет - 2% и в региональный бюджет - 18%). Региональные власти могут уменьшать ставку налога, но не меньше 13,5% в части региональногобюджета.

Фирма должна ежеквартально (в течение 28 дней после окончания отчетного квартала) сдавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на прибыль, зa год - до 28 марта след. года.

Начисление налога на прибыль Д99К68. Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в Д68.

В соответствии с нормами ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" организации должны отражать в БУ разницы, возникающие из-за расхождения между бухгалтерской прибылью и прибылью, исчисленной в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ. Это ПБУ могут на применять малые организации.

Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода состоит из постоянных и временных разниц. Под постоянными разницами понимаются бухгалтерские доходы и расходы, исключаемые из налогооблагаемой прибыли. Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бух. прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы при формировании налогообл. прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в след. за отчет. или в последующих отчетных периодах. Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогообл. прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в след. за отчет. или в послед отчет. периодах.

Отражение в бухгалтерской отчетности данных в соответствии с ПБУ 18/02. В ББ по строке «Отложенные налоговые активы» отражается дебетовое сальдо по сч.09 «Отложенные налоговые активы». Под ОНА понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. ОНА равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль. Д09К68 - начисление, Д68К09 – погашение, Д99К09 – списание. По строке «Отложенные налоговые обязательства» отражается кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Под ОНО понимается та часть отложенного налога, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчет. или послед. отчет. периодах. ОНО равно величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникающих в отчет. периоде, на ставку налога на прибыль. Д68К77 – начисление; Д77К68-зачет или возмещение; Д77К99-списание.

Во исполнение ПБУ18/02 в форуму Отчета о прибылях и убытках были введены строки: «Изменение отложенных налоговых активов» отражаются отложенные налоговые активы, начисленные и погашенные в отчет. периоде, показатель строки формируется как разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по сч.09; «Изменение отложенных налоговых обязательств» отражается сумма отложенных налог. обяз-в, начисленных и погашенных в отчет. периоде. Показатель формируется как разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по сч.77; «Текущий нолог на прибыль» отражается сумма нолога на прибыль, сформированная по данным НУ за отчет. налог. период и отраженная в БУ на сч.68.