2. Учет операций на расчетных счетах и прочих счетах.

Все юр.лица, находящиеся на самостоятельном балансе, для хранения свободных денежных средств и ведения расчетов с другими юр.лицами, обязаны открыть РС в банке.

В период подготовки док-тов между организацией и банком заключается договор на предоставление платных услуг. Банком присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет в банке для учета движения денежных средств клиента.

Прием и выдачу наличных и безналичные платежи в банк осуществляет на основании первичных документов в установленной форме:

• «объявление на взнос наличными» - основание на внесение наличных на РС в банке из кассы, состоящее из трёх частей: само объявление, квитанция, ордер.

• чек (денежный) – основание для получения денежных средств с РС.

• платежное поручение – приказ банку о перечислении указанной суммы по соответствующему адресу.

• платежное требование – требование поставщика к покупателю оплатить стоимость отправленной по договору поставки продукции, работ, услуг.

Периодически банк выдает владельцу счета выписки с РС, где показывается остаток на начало периода (входящий), движение за отчетный период денежных средств по каждой операции и конечный остаток (исходящий).

Выписка с РС – регистр аналитического учета операций по РС.

Выписки служат основанием для записи в регистры синтетического учета. Синтетический учет операций по РС ведется на счете 51 «Расчетные счета».

По дебету счета отражается остаток на начало месяца и поступления денежных средств. По кредиту счета 51 отражаются операции по списанию денежных средств и погашению задолженности. Операции по кредиту счета 51 отражаются в журнале-ордере №2. Операции по дебету счета 51 учитываются в ведомости №2 или машинографии.

Схема организации учета по РС:

ПУД(1-4) – выписка банка – журнал-ордер №2 по К51, ведомость №2 по К51 – главная книга – бухгалтерский баланс.

Д51: К50 – сданы наличные денежные средства в банк. К55 – зачислен остаток неиспользованной чековой книжки и аккредитива. К62 – зачислены денежные средства за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. К62 – зачислен аванс от покупателей и заказчиков . К76 – зачислено погашение долга от дебиторов. К66,76 – зачислена ссуда банка и займы. К91 – займы и выручка от реализации материальных ценностей и ОС. К91 – зачислены штрафы, пени, неустойки, получены и другие операции.

К51: Д60 – оплачены платежные требования поставщиков и подрядчиков за материалы, работы, услуги. Д68 - перечислены платежи в бюджет. Д66,67 – погашена задолженность по ссудам банка и займам. Д69 – перечислено в погашение задолженности органами соц.страхования. Д58 – перечислено за приобретение акций, облигаций и другие фин.вложения. Д76 – перечислено прочим кредиторам.

Кроме расчетных счетов организации открывают в банках специальные счета, а именно 55 «Специальные счета» и 57 «Переводы в пути».

На счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в рублях и в иностранной валюте, находящихся в аккредитивах(чековых книжках и других специальных счетах).

К счету 55 открываются субсчета по видам средств:

55-1 – аккредитивы, 55-2 – чековые книжки, 55-3 – депозитные счета

Движение средств на этих счетах регулируется правилами банка.

Д55-1: Сн – наличие денежных средств в аккредитивах на начало месяца.

К51 – открытие аккредитива. К66 – открытие аккредитива за счет ссуды банка.

К55-1: Д60,76 – оплачены счета поставщиков и подрядчиков. Д51 – неиспользованный остаток аккредитива восстановлен на РС. Д66 – неиспользованный остаток аккредитива направлен в уменьшение задолженности по ссудам.

Аналитический учет ведется по каждому аккредитиву.

Д55-2: Сн – остаток денежных средств в чековой книжке.

К51 – депонирование средств на выдачу чековых книжек. К66 – депонирование средств за счет ссуд банка.

К55-2: Д60,76 – оплачены счета поставщиков, подрядчиков, других организаций за материалы, работы, услуги по мере оплаты на основании выписок банка. Д51 – возврат денежных средств на РС по неиспользованным чековым книжкам. Д66 – неиспользованные суммы, направленные на повышение ссуд банка.

Аналитический учет ведется по каждой чековой книжке.

Для открытия субсчета 55-3 с банком заключается депозитный договор.

Депозиты могут быть:

1. до востребования – неограничен по срокам, самые низкие проценты.

2. срочные – на определенный срок(от месяца до года)чем больше срок, тем выше процент.

3. депозитный сертификат (именной) – это ценная бумага, которую можно продать, выдается при заключении договора срочного депозита.

Д55-3: Сн – наличие денежных средств на депозитных счетах на начало месяца.

К51 – перечисление денежных средств на депозит; в оплату именного сертификата. К91 – начисление процентов по депозитным счетам.

К55-3: Д51 – возврат сумм депозита; поступление денежных средств в оплату досрочно предъявляемого сертификата. Д76 – продажа сертификата.

Аналитический учет ведется по каждому депозитному счету.

Синтетический учет по К55 ведется в журнале-ордере №3, а в компьютерном варианте – машинограмма.

Счет 57 используется для учета движения денежных средств в валюте РФ и иностранной валюте в пути.

На счете 57 учитывают:

1. выручку от продаж, внесенную в кассу банков, почтовых отделений для зачисления на РС или другой счет, но еще не зачисленные по назначению.

2. перечисление с РС денежных средств для покупки иностранной валюты.

Основание для принятия на учет сумм по счету 57 являются:

1.при сдаче выручки от продажи – квитанции банков, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.

2. при покупке валюты – выписки банка и платежные поручения.

Д57: К50 – переданы инкассаторам наличные денежные средства для отправки в банк (с использованием ККМ). К51 – перечислены с РС денежные средства, которые еще не поступили по назначению. К62,76 – получены док-ты о перечислении покупателям денежных средств, которые на РС еще не поступили. К90 - выручка сдана инкассаторам бенка(без ККМ) или выручка сдана на почту(без ККМ).

К57: Д50 – возврат денежных средств в кассу. Д51 – зачислены денежные переводы. Д55 – денежные средства в пути зачислены на спец.счет.

Д62 – возврат покупателю авансов через денежный перевод. Д73 – перевод по почте денежных средств работникам предприятия, но еще денежные средства ими не получены.

Д57-2: К51 – перечислено банку на приобретение валюты. Д52 – перечислено иностранной валюты для продажи.

К57-2: Д52 – перевод иностранной валюты на валютный счет, приобретенной банком по поручению клиента на внутреннем валютном рынке. Д91 – списана фактическая стоимость проданной иностранной валюты; комиссионное вознаграждение банку за приобретение и продажу валюты.

Операции по К57 учитываются в журнале-ордере №3(по счету 57).