4.2 Государственные налоги Японии

Основу доходов бюджета центрального правительства состав­ляют прямые налоги. Наибольшие поступления в государствен­ный бюджет приносит подоходный налог с фи­зических и юридических лиц - около 30 % всех налогов (Приложение Е, таблица Е.1).

Значение налога на доходы физических лип для государственного бюджета Японии огромно. Для подоходного налога с физических лиц до 1999 г. приме­нялось пять ставок: 10, 20, 30, 40, 50 %, затем верхняя планка была снижена до 37 %. Кроме того, есть подоходный префектурный налог по трем ставкам: 5, 10 и 15 %.

Подоходным налогом облагаются заработная плата, жалованье, доходы крестьян, лиц свободных профессий, доходы от недвижимости (сдача в аренду), а также дивиденды, проценты, случайные заработки, пенсии и т. д. Все налогооблагаемые доходы в Японии делятся на десять категорий:

- проценты по вкладам;

- дивиденды;

- доходы от недвижимости;

- доходы от предпринимательской деятельности;

- заработная плата;

- бонусы;

- выходные пособия, пенсии;

- случайные доходы;

- смешанные, разносторонние доходы;

- доходы от капитала.

Для большинства из них (кроме процентов и дивидендов) установлены налоговые льготы или освобождения от уплаты налогов. Кроме того, независимо от величины дохода каждый житель Японии обязан уплачивать налог на проживание, составляющий 3200 иен в год.

В деловой практике Японии часто возникает вопрос о том, не слишком ли тяжелое налоговое бремя несет рядовой японский налогоплательщик. Однако необходимо учитывать и тот факт, что подоходное налогообложение физических лиц предусматривает существенные льготы.

Основными налоговыми льготами, которыми пользуется средний налогоплательщик, являются «базовая льгота» (необлагаемый минимум дохода налогоплательщика, равный 350 тыс. иен) и аналогичные льготы па супругу (супруга) и на каждого иждивенца. Необлагаемый минимум учитывает се­мейное положение налогоплательщика. Кроме того, такие виды доходов, как заработная плата, пенсии и выплаты социального страхования имеют специальные налоговые освобождения. Министерство финансов Японии при подсчете налогооблагаемой базы для каждого налогоплательщика предоставляет пять льгот и освобождений.

Для исчисления подоходного налога суммируются доходы налогоплательщика, полученные им из разных источников, а затем из общей суммы дохода вычитается необлагаемый минимум, устанавливаемый с учетом различных скидок. От обложения налогом освобождаются средства, затраченные на лечение. Дополнитель­ными налоговыми льготами пользуются многодетные семьи. В целом у людей среднего достатка может освобождаться от подо­ходного налога более 30 % доходов.

Ставка налога на прибыль компаний составляет 30 % (наци­ональная), местная - 9,6 %. Особая (льготная) ставка применя­ется для мелких и средних предприятий - 28 %. Подоходный налог с юридических лиц взимается с чистой прибыли компании. В 80- 90 г. Прибыль компании состояла из двух частей: нераспределяемой и распределяемой.

Вторая по значимости в бюджете центрального правитель­ства группа налогов - налоги на имущество. Плательщиками налога являются физические и юридические лица, причем став­ка налога для них одинакова - 1,4 % от стоимости имущества. Налогообложению подлежат недвижимое имущество, земля, ценные бумаги, проценты по банковским депозитам. Переоценка имущества проводится один раз в три года. Налоги уплачивают­ся также в момент перехода собственности от одного владельца к другому, т.е. при приобретении или продаже имущества.

Косвенное налогообложение также играет важную роль в формировании доходов бюджетной системы. Особенностью на­логовой системы Японии является отсутствие НДС в налогооб­ложении доходов. Основной косвенный налог Японии - налог с продаж. Сумма налога включается в продажную цену товара. В 1997 г. правительство подняло ставку с 3 до 5 %. Объектом налога является добавленная стоимость.