- •Кафедра финансов ю.А. Федосеева учебное пособие
- •Содержание
- •Раздел 1 Основы построения налоговых систем развитых зарубежных стран. Общая характеристика налогов, взимаемых в развитых зарубежных странах
- •Тема 1 Теоретические основы построения налоговых систем развитых зарубежных стран. Налоговое бремя в развитых зарубежных странах
- •Обязательные элементы налога, без существования каждого из к оторых система функционировать не сможет
- •1.2 Правовые основы построения налоговых систем зарубежных стран
- •1.Обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
- •1. 3 Классические и современные принципы налогообложения
- •Финансовые:
- •Административно-технические:
- •1) Справедливость в распределении налогового бремени.
- •Принципы оценки положения налогоплательщика в целях налогооблогообложения
- •Принцип платежеспособности
- •Принцип получаемых выгод
- •2) Экономическая нейтральность налогообложения.
- •3) Организационная простота, прозрачность и эластичность системы налогообложения.
- •1.4 Типология налоговых систем
- •1.5 Элементы налога и их характеристика
- •1.6 Налоговое бремя в зарубежных странах
- •Тема 2 Виды налогов, взимаемые в развитых зарубежных странах. Тенденции развития налоговых систем развитых зарубежных стран
- •2.1 Виды налогов, взимаемые в развитых зарубежных странах
- •2.1.1 Налоги на потребление (косвенные налоги)
- •2.1.2 Налоги на доходы
- •2.1.3 Налоги на имущество и на переход права собственности на имущество
- •2.1.4 Налоги на природные ресурсы
- •2.2 Тенденции развития налоговых систем развитых зарубежных стран
- •1) Fatf (фатф)
- •2 )«Egmont» Group (Группа «Эгмонт»)
- •3) Еаг (Евразийская Группа)
- •4) Oecd (оэср)
- •5) Olaf (олаф)
- •6) FinCen (ФинСен)
- •7) Ofac (офак)
- •Тема 3 Налоговые реформы и перспективы налогообложения в зарубежных странах
- •3.2 Налоговые реформы в развитых зарубежных странах
- •3.3 Налоговые реформы в странах с переходной и развивающейся экономиками
- •Раздел 2 Особенности налоговых систем федеративных государств
- •Тема 1 Налоговая система Германии
- •1.2 Налогообложение юридических лиц
- •1.3 Налогообложение физических лиц
- •Тема 2 Налоговая система сша
- •2.2 Федеральные налоги сша
- •Налоги штатов
- •2.3 Местные налоги и сборы сша
- •Раздел 3 Особенности налоговых систем унитарных государств
- •Тема 1 Налоговая система Франции
- •Центральные налоги и сборы
- •1.3 Местные налоги Франции
- •Тема 2 Налоговая система Великобритании
- •Общегосударственные налоги:
- •Налоги местных органов власти:
- •2.2 Общегосударственные налоги
- •2.3 Местные налоги Великобритании
- •Тема 3 Налоговая система Швеции
- •Центральные налоги Швеции
- •3.3 Местные налоги Швеции
- •4.2 Государственные налоги Японии
- •4.3 Местные налоги Японии
5) Olaf (олаф)
Организационно ОЛАФ - это служебная инстанция Европейской комиссии, которая, тем не менее, обладает особым статусом, гарантирующим ей независимость. Генеральному директору ОЛАФ категорически запрещено принимать распоряжения от правительств любых стран или органов Комиссии, и он может позвонить в Европейский суд, если эта независимость покажется нарушенной.
Ежегодно ОЛАФ расследует сотни прецедентов незаконного использования и оборота денег. Контрабанда, фальшивые евро-монеты, злоупотребление финансовой помощью и целевыми госпособиями, обман в связи с уплатой НДС или мошенничество с его возвратом и пр. - рассмотрение всех этих дел входит в компетенцию ОЛАФ. ОЛАФ - организация, располагающая обширными правами расследований гражданско-правовых нарушений и может проводить проверки на предприятиях в государствах-участниках и некоторых третьих странах. При этом эта организация тесно взаимодействует с органами власти государств-участников. Сам ОЛАФ не может вести никаких судебных разбирательств в любом государстве-участнике. Если при расследовании станет очевидно, что есть необходимость в уголовно-правовом преследовании, то ОЛАФ должен передать соответствующие документы в компетентный национальный орган власти. Этот механизм в будущем может измениться: в настоящее время идут переговоры о создании европейской прокуратуры, которая сможет непосредственно преследовать нарушения финансовых интересов ЕС.
Также ОЛАФ выполняет финансирование обучения служащих и адвокатов государств-участников, которые борются с мошенниками в финансовой сфере. Существует даже Специальная программа обучения служащих, в том числе и по предотвращению и выявлению фальшивых купюр евро.
В компетенцию ОЛАФа также входит расследование нарушений в самих органах ЕС. При этом ОЛАФ принимает всевозможные меры, чтобы не допустить причастности должностных лиц ЕС к коррупции. Доля преступлений, совершенных в пределах одного государства, составляет в общем числе расследованных ОЛАФом случаев 10 %.
6) FinCen (ФинСен)
FinCEN (Группа противодействия финансовым преступлениям) была создана в 1990 г. для противодействия «отмыванию» денег. В ее функции входит сбор и анализ предоставляемой банками и другими структурами информации, имеющей отношение к «отмыванию» средств, а также координация работы всех государственных органов в данном направлении. FinCEN публикует сведения о том, какие юрисдикции считаются подозрительными.
В настоящий момент «черный список» FinCEN (с изменениями от 18 ноября 2002 г.) включает следующие страны: Гренаду, Доминику, Египет, Мунмар, Науру, Нигерию, Острова Кука, Сент-Винсент и Гренадины, Украину, Филиппины.
7) Ofac (офак)
OFAC (Управление контроля зарубежных активов) является подразделением Казначейства США. Эта организация, в соответствии с резолюциями ООН, вводит в действие международные экономические санкции в отношении страны-нарушителя, "замораживает" незаконные денежные активы, оказавшиеся под контролем на территории США.
В «черном списке» OFAC фигурируют страны, считающиеся террористическими, такие, как Куба, Иран, Ирак, Северная Корея и т.д. (так называемые «страны-изгои»», а также Либерия и Югославия. Стоит отметить, что OFAC применяет санкции не только в отношении государств, но и отдельных лиц и организаций.