МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования -

«Оренбургский государственный университет»

Кафедра финансов ю.А. Федосеева учебное пособие

НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН

Рекомендовано к изданию Редакционно-издательским советом

государственного образовательного учреждения

высшего профессионального образования –

«Оренбургский государственный университет»

Оренбург 2009

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...4

1 Основы построения налоговых систем развитых зарубежных стран. Общая характеристика налогов………………………………………………………….6

1.1 Теоретические основы построения налоговых систем развитых зарубежных стран. Налоговое бремя в развитых зарубежных странах……………………………………………………………………………..6

Вопросы для самоконтроля……………………………………………………..48

Рекомендуемая литература по теме: «Теоретические основы построения налоговых систем развитых зарубежных стран. Налоговое бремя в развитых зарубежных странах» …………………………………………………………...49

Тест по теме: «Теоретические основы построения налоговых систем развитых зарубежных стран. Налоговое бремя в развитых зарубежных странах»…………………………………………………………………………..50

1.2 Виды налогов, взимаемые в развитых зарубежных странах. Тенденции развития налоговых систем развитых зарубежных стран.……………………………………..............................................................52

Вопросы для самоконтроля……………………………………………………143

Рекомендуемая литература по теме «Виды налогов, взимаемые в развитых зарубежных странах. Тенденции развития налоговых систем развитых зарубежных стран»……………………………………………………………..145

Тест по теме: «Виды налогов, взимаемые в развитых зарубежных странах. Тенденции развития налоговых систем развитых зарубежных стран»……………………………………………………………………………146

1.3 Налоговые реформы и перспективы налогообложения в зарубежных странах…………………………………………………………………………..148

Вопросы для самоконтроля……………………………………………………160

Рекомендуемая литература по теме: «Налоговые реформы и перспективы налогообложения в зарубежных странах»……………………………………160

Тест по теме: «Налоговые реформы и перспективы налогообложения в зарубежных странах»…………………………………………………………..161

2 Особенности налоговых систем федеративных государств……………….162

2.1 Налоговая система Германии……………………………………………...162

Вопросы для самоконтроля……………………………………………………194

Рекомендуемая литература по теме: «Налоговая система Германии»………………………………………………………………………196

Тест по теме: «Налоговая система Германии»……………………………….197

2.2 Налоговая система США..…………………………………………………199

Вопросы для самоконтроля……………………………………………………234

Рекомендуемая литература по теме: «Налоговая система США»………......235

Тест по теме: «Налоговая система США»……………………………………237

3 Особенности налоговых систем унитарных государств…………………...239

3.1 Налоговая система Франции ………………………………………………239

Вопросы для самоконтроля……………………………………………………251

Рекомендуемая литература по теме: «Налоговая система Франции»……....252

Тест по теме: «Налоговая система Франции»………………………………..253

3.2 Налоговая система Великобритании………………………………………..255

Вопросы для самоконтроля……………………………………………………275

Рекомендуемая литература по теме: «Налоговая система Великобритании»………....................................................................................276

Тест по теме: «Налоговая система Великобритании»……...………………..277

3.3 Налоговая система Швеции…………………………………………………279

Вопросы для самоконтроля……………………………………………………296

Рекомендуемая литература по теме: «Налоговая система Швеции»……….297

Тест по теме: «Налоговая система Швеции»…………………………………298

3.4. Налоговая система Японии…………………………………………………299

Вопросы для самоконтроля……………………………………………………303

Рекомендуемая литература по теме: «Налоговая система Японии»……......304

Тест по теме: «Налоговая система Японии»…………………………...…….305

4 Экзаменационные вопросы…………………………………………………....306

5 Итоговый тест………………………………………………………………….308

6 Рекомендуемая литература……………………………………………………342

Приложение А - Классификация и группировка оффшорных зон…………...349

Приложение Б - Налоговые реформы в зарубежных странах...........................354

Приложение В – Налоговая система Германии………………………………...358

Приложение Г - Налоговая система США……………………………………..360

Приложение Д – Налоговая система Франции……………………………….361

Приложение Е – Налоговая система Японии…………………………………362

Ключ к тестам……………………………………………………………….....365

Паспорт фонда тестовых заданий по дисциплине «Налоговые системы зарубежных стран»…………………………………………………………......366

ВВЕДЕНИЕ

Современная цивилизованная общественная система в качестве основополагающего источника формирования доходов государства определила налоги. Это вызвано не только возможностью через налоговые отношения соблюдать фискальные интересы государства, но и с помощью эффективной налоговой политики регулировать общественное воспроизводство, воздействовать на научно-технический прогресс, приток инвестиций и деловую активность. В условиях значительной интеграции финансов развитых стран в мировые хозяйственные связи национальные налоговые системы выступают не только гарантом внутригосударственных интересов, но и все в большей степени влияют на осуществление внешнеэкономической деятельности.

Сближение межгосударственных связей, создание различного рода экономических группировок и союзов приводит к дальнейшей унификации налоговых систем различных государств, что обеспечивает гибкость и эластичность в решении межнациональных проблем налогообложения труда, капиталов и инвестиций.

Продолжающаяся реформа российского налогообложения настоятельно требует скрупулезного анализа и осмысления налоговых систем развитых зарубежных стран. При этом следует подчеркнуть, что речь, прежде всего, идет не о частных изменениях в отдельно взятой стране, а именно о тенденциях в развитии за более или менее длительный период времени. Важность подобного анализа многократно возрастает из-за того, что имеются общие закономерности развития отдельных стран, а также вследствие постепенного вхождения России в международное разделение труда. Выявление общих тенденций развития налоговых систем позволит освободиться от отдельных налоговых мифов, догм и иллюзий, которыми, несмотря на сравнительно короткий период использования налогов в России, засорено общественное сознание. Характерно, что многие экономисты и политики для аргументации своих предложений нередко ссылаются на зарубежный опыт. Однако налоговый опыт отдельно взятой даже экономически развитой страны не может быть полностью перенесен в отечественную практику. Гораздо большее значение имеет изучение общих тенденций, выявление общих закономерностей и их использование при принятии конкретных решений в налоговой сфере. Курс «Налоговые системы зарубежных стран» входит в число специальных дисциплин специальности «Налоги и налогообложение». Основная цель курса состоит в освоении механизма реализации функций налогов и организационных форм осуществления налогового контроля в зарубежных странах.

Предметом изучения дисциплины являются налоговые отношения в развитых зарубежных странах. Дисциплина «Налоговые системы зарубежных стран» базируется на знаниях, полученных из курсов: экономическая теория; финансы, денежное обращение и кредит; теория и история налогообложения; федеральные налоги и сборы с организаций; региональные налоги и сборы с организаций, налогообложение физических лиц.

Изучение данной дисциплины предполагает в дальнейшем иметь системное представление о налоговых системах зарубежных стран и тенденциях их развития; понимать многообразие процессов, происходящих в налоговой политике зарубежных стран и их связь с другими процессами, происходящими в обществе; уметь анализировать налоговые системы зарубежных стран и проводить сравнительный анализ с налоговой системой РФ. В ходе изучения дисциплины студенты получат представление об имеющемся опыте функционирования налоговых систем в других государствах, которое может быть использовано в дальнейшей научной и практической деятельности.

Данное учебное пособие рекомендуется также использовать студентами специальности «Финансы и кредит» при изучении дисциплины «Налоги и налогообложение в зарубежных странах».

Итоговый контроль для студентов специальности «Налоги и налогообложение» предусмотрен в виде зачета, а для студентов специальности «Финансы и кредит» в виде экзамена.

В соответствии с целями и задачами в структуре пособия выделяются три тесно связанные друг с другом раздела, контрольные вопросы по каждому разделу и итоговый тест.