- •1. Необхідність та обґрунтування цілей розроблення бюджетів.
- •2. Зміст бюджетування як процесу і як управлінської технології.
- •3. Основні функції та завдання складання бюджетів.
- •4. Основні принципи розроблення бюджетів.
- •Тема 3. Організація бюджетного процесу та формування системи бюджетування на підприємстві
- •План лекційного заняття
- •Питання індивідуальної роботи
- •Питання для самостійного опрацювання
- •Аналіз бюджетної звітності
- •2. Практичне значення регламентних документів на підприємстві
- •3. Формування Положення про бюджетний регламент
- •4. Елементи бюджетного регламенту
- •5. Основні етапи регламентації процесу бюджетування
- •Регламентні документи, що забезпечують бюджетне управління на різних його етапах
- •Результати діяльності підприємства при розробці елементів бюджетного регламенту
- •6. Елементи системи бюджетування
- •7. Методологія бюджетування як елемент системи бюджетування
- •8. Система бюджетування підприємства у структурно-ієрархічному аспекті
- •9. Принципи бюджетування «зверху вниз» і «знизу вгору».
- •Тема 4. Типологія бюджетів підприємств. Бюджетна піраміда.
- •Питання лекційного заняття
- •Питання та завдання для самоперевірки знань
- •1. Основні підходи до класифікації бюджетів підприємства
- •2. Ситуаційне моделювання
- •3. Гнучкий бюджет
- •4. Бюджетна піраміда
- •5. Ризики в бюджетуванні та шляхи їх мінімізації
- •Тема 5. Структуризація підприємства для цілей бюджетування.
- •Питання лекційного заняття
- •1. Формування системи бюджетів і контроль за їх виконанням
- •2. Центри фінансової відповідальності
- •3. Фінансова структура підприємства Питання та завдання для самоперевірки знань
- •1. Формування системи бюджетів і контроль за їх виконанням
- •2. Центри фінансової відповідальності
- •3. Фінансова структура підприємства
- •Тема 6. Операційні бюджети підприємства: характеристика та технологія розробки
- •План лекційного заняття
- •Питання індивідуальної роботи
- •Питання для самостійного опрацювання
- •1. Сутність поняття „операційний бюджет підприємства", його мета й основні завдання.
- •2. Класифікація операційних бюджетів на підприємстві, їх характеристика.
- •Прогноз грошових надходжень підприємства у ї кварталі
- •4. Особливості формування бюджетів витрат.
- •Класифікація витрат підприємства
- •Бюджет адміністративних витрат підприємства
- •Податковий бюджет підприємства
- •5. Механізм консолідації операційних бюджетів при формуванні бюджету доходів і витрат
- •Тема 7. Фінансові бюджети підприємства: характеристика та технологія розробки
- •План лекційного заняття
- •Питання індивідуальної роботи
- •Питання для самостійного опрацювання
- •1. Зміст питання «фінансовий бюджет підприємства». Роль фінансових бюджетів в оперативному управлінні фінансовими ресурсами підприємства.
- •2. Види фінансових бюджетів підприємства, їх характеристика, мета і завдання.
- •Бюджет руху грошових коштів підприємства (без урахування додаткового фінансування)
- •Бюджет руху грошових коштів підприємства (з урахуванням додаткового фінансування)
- •3. Платіжний календар.
- •4. Розроблення інвестиційного бюджету (бюджету капітальних витрат)
- •5. Особливості складання розрахункового балансу (бюджету активів і пасивів)
- •Тема 8. Аналіз та оцінка виконання бюджетів підприємства
- •План лекційного заняття
- •Питання індивідуальної роботи
- •Питання для самостійного опрацювання
- •.Сутність та завдання проведення бюджетного контролю на підприємстві.
- •Звіт про виконання бюджету доходів і витрат
- •Система показників оцінки виконання бюджетів на підприємстві
- •Звіт про причини відхилень показників бюджету доходів і витрат підприємства
- •Сутність та основні методи факторного аналізу бюджетних відхилень. Особливості контролю при гнучкому бюджетуванні.
- •Звіт про виконання бюджету руху грошових коштів за січень
- •Відповідальність та мотивація працівників при бюджетуванні
- •Управлінський баланс на 20_р.
- •Розробка заходів з запобігання відхилень фактичних значень від планових
- •Тема 9. Автоматизація бюджетного процесу
- •Питання лекційного заняття
- •Питання та завдання для самоперевірки знань
- •2. Проблеми впровадження автоматизованої системи бюджетування на вітчизняних підприємствах
- •3. Основні варіанти організації збирання та оброблення первинної інформації про фактичні результати господарської діяльності на підприємстві для цілей бюджетування.
- •5. Методичні рекомендації до виконання розрахунково-індивідуальних робіт
Тема 3. Організація бюджетного процесу та формування системи бюджетування на підприємстві
Основні терміни і поняття: бюджетний процес; регламент бюджетування; центр фінансової відповідальності, економіко-статистичний аналіз, балансовий метод, економі-ко-математичне моделювання.
План лекційного заняття
Аналіз бюджетної звітності
Практичне значення регламентних документів на підприємстві
Формування Положення про бюджетний регламент
Елементи бюджетного регламенту
Основні етапи регламентації процесу бюджетування
Елементи системи бюджетування.
Методологія бюджетування як елемент системи бюджетування.
Система бюджетування підприємства у структурно-ієрархічному аспекті.
Принципи бюджетування «зверху вниз» і «знизу вгору».
Питання індивідуальної роботи
Завдання: За даною темою передбачається ознайомлення студентів з особливостями організації процесу бюджетування на підприємстві.
Питання для самостійного опрацювання
Зміст та характеристика основних методів розробки бюджетів (економіко-статистичний аналіз, балансовий метод, економіко-математичне моделювання).
Розрахунок статей бюджетів по кожному центру фінансової відповідальності.
Аналіз бюджетної звітності
Постановка бюджетування потребує не тільки грамотного вирішення методичних проблем і створення інструментів фінансового планування, але й розроблення відповідних організаційних процедур, які регламентують усі питання взаємовідносин структурних підрозділів-центрів фінансової відповідальності з керівництвом підприємства. В бюджетному управлінні кожен структурний підрозділ підприємства, кожен відділ мають чітко знати свої функції та обов'язки, область повноважень і відповідальності. Це — одна з головних умов ефективного бюджетного контролю та оптимізації фінансових показників.
Постановка бюджетного управління та його подальше функціонування втілюються конкретними працівниками, задіяними в процесі операційної діяльності та управління. Це означає, що до процесів розроблення, виконання та контролю бюджетів залучається багато співробітників, кожен з яких має чітко розуміти свої цілі та завдання і дії, які він повинен учинити для їх вирішення. Розподіл функцій щодо бюджетування між основними учасниками цього процесу наведено в табл. 1.
Таблиця 1
РОЗПОДІЛ ФУНКЦІЙ СЕРЕД УЧАСНИКІВ ПРОЦЕСУ БЮДЖЕТУВАННЯ
2. Практичне значення регламентних документів на підприємстві
У процесі бюджетного управління роль і завдання учасників процесу бюджетування зберігаються, але можуть мати певні уточнення. Наприклад, розроблення базового варіанта бюджету буде більш трудомістким; можливі суперечності щодо алгоритмів, за допомогою яких оцінюватиметься відповідність планового бюджету стратегічним планам; збирання даних здійснюватиметься із запізненням і з помилками.
Структура та персональний склад підприємства залежать від його розмірів, наявності (або відсутності) спеціалістів відповідних класифікацій, застосовуваного методу прогнозування. Наприклад, якщо на невеликому підприємстві немає економічного та маркетингового відділів, то відповідні обов'язки мають бути покладені на інших співробітників. Якщо підприємство велике за розміром і масштабом виробництва, то в процесі розробленння бюджету можуть бути задїяні співробітники інших відділів: фінансового управління, відділу кадрів, виробничо-технічного персоналу.
На великому підприємстві, особливо коли у фінансовій структурі з'являються центри фінансової відповідальності (ЦФВ), управління процесом бюджетування включає створення не тільки спеціальних відділів, але й механізмів координування всієї роботи підприємства.
Для середнього та малого підприємства весь апарат управління можна звести до однієї керівної особи, яка самостійно займатиметься розробленням, затвердженням бюджетів підприємства та контролем їх виконанням.
Слід відмітити, що коли бюджети розробляються за принципом «знизу вгору», то на нижньому рівні управління можуть бути керівники та економісти ЦФВ. Якщо ЦФВ являє собою великий структурний підрозділ (наприклад, філія, цех, завод), тоді на нижньому рівні доцільне створення власного апарату управління. Якщо підприємство невелике, то всі функції з розроблення, узгодження та опрацювання бюджетів можуть бути покладені на економістів планово-економїчного відділу. Якщо ЦФВ розробляє тільки окремі види операційних бюджетів (бюджет продажу, бюджет комерційних витрат, запасів і закупівель), то розробленням решти бюджетів і зведенням усіх бюджетів займатимуться спеціально вповноважені співробітники планово-економічного відділу підприємства.