Звіт про виконання бюджету руху грошових коштів за січень

грн

Фактичний бюджет руху грошових коштів формується на під­приємстві за даними бухгалтерського обліку на основі банківсь­ких виписок про операції на розрахункових рахунках підприємс­тва та касових документів.

Звіт про виконання бюджету руху грошових коштів містить розрахунок відхилень фактичних показників від планових і по­казує дотримання підприємством платіжної дисципліни. Цей звіт надає інформацію про зміни у надходженні коштів на роз­рахунковий рахунок підприємства та про наявність грошових коштів для здійснення платежів. Ця інформація застосовується з метою забезпечення раціонального використання грошових кош­тів підприємства для здійснення розрахунків і корегування по­казників планового бюджету на наступні бюджетні періоди що­до залишку коштів на поточному рахунку на початок і на кінець періоду.

Наприклад, (за даними табл. 2) у січні грошові надходження підприємства зменшилися на 40 000 грн, що призвело до скоро­чення оплати кредиторської заборгованості та оплати праці основ­них робітників. Водночас було збільшено витрати на придбання матеріалів з оплатою у поточному періоді. Зменшення залишку грошових коштів на кінець періоду на 33 116 грн указує на необ­хідність корегування відповідного показника на початок лютого поточного року.

Період, за який формується звіт про рух грошових коштів, ви­значається на підприємстві відповідно до потреб менеджменту і використовується фінансовою службою або бухгалтерією під­приємства для контролю за виплатами грошових коштів з розра­хункових рахунків підприємства протягом нього.

Детальніше з методикою формування та аналізу бюджету руху грошових коштів можна ознайомитися за науковими виданнями з бухгалтерського обліку та бюджетування, зокрема [18; 22; 40; 59]

4. Відповідальність та мотивація працівників при бюджетуванні

Управлінський баланс — це документ, який показує зміни у співвідношенні активів і капіталу підприємства в звітному пері­оді. Особливість управлінського балансу як одного з основних бюджетів полягає в тому, що він складається за методикою аналі­зу рахунків бухгалтерського або управлінського обліку чи запи­сів у системі бюджетування. Формат управлінського балансу роз­глянемо на прикладі, наведеному в табл. 3.

Таблиця 3

Управлінський баланс на 20_р.

грн

Аналіз цього документа необхідно виконувати в контексті конкретних умов здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства. Наприклад, збільшення грошових коштів на рахун­ку підприємства може вказувати як на позитивну тенденцію що­до зменшення дебіторської заборгованості, так і на проблеми щодо збалансованості фінансової дисципліни (коли кошти на­дійшли в останній момент і підприємство не було спроможне їх раціонально використати). Відсутність дебіторської заборговано­сті може свідчити про зміну політики збуту — реалізацію продук­ції лише за попередньою оплатою. Зниження запасів може вказу­вати як на вдосконалення політики постачання і збуту, так і на зниження обсягів діяльності підприємства. На практиці керівни­ками переважної більшості підприємств для оцінювання фінан­сового стану використовується бухгалтерський баланс.

На великих диверсифікованих підприємствах, як правило, ви­никає питання про ефективність кожного виду бізнесу. Для здій­снення такої оцінки у розрахунковому балансі використовується цільовий показник «Власний капітал», який розраховується в розрізі кожного виду бізнесу. За цим показником інвестор (влас­ник бізнесу) може оцінити привабливість даного виду бізнесу за критерієм прибутковості. Призначення управлінського балансу полягає в тому, щоб показати, як зміниться вартість видів бізнесу в результаті господарської діяльності підприємства за бюджет­ний період. Цей звітний документ використовуються для здійс­нення фінансового аналізу, тобто він дає можливість визначити зміни в ефективності діяльності підприємства (або окремого виду бізнесу) за бюджетний період.

Методику оцінювання фінансового стану підприємства в ці­лому та окремих видів бізнесу наведено у підручниках з фінансо­вого менеджменту [7; 18; 22; 40; 59].