
- •1. Необхідність та обґрунтування цілей розроблення бюджетів.
- •2. Зміст бюджетування як процесу і як управлінської технології.
- •3. Основні функції та завдання складання бюджетів.
- •4. Основні принципи розроблення бюджетів.
- •Тема 3. Організація бюджетного процесу та формування системи бюджетування на підприємстві
- •План лекційного заняття
- •Питання індивідуальної роботи
- •Питання для самостійного опрацювання
- •Аналіз бюджетної звітності
- •2. Практичне значення регламентних документів на підприємстві
- •3. Формування Положення про бюджетний регламент
- •4. Елементи бюджетного регламенту
- •5. Основні етапи регламентації процесу бюджетування
- •Регламентні документи, що забезпечують бюджетне управління на різних його етапах
- •Результати діяльності підприємства при розробці елементів бюджетного регламенту
- •6. Елементи системи бюджетування
- •7. Методологія бюджетування як елемент системи бюджетування
- •8. Система бюджетування підприємства у структурно-ієрархічному аспекті
- •9. Принципи бюджетування «зверху вниз» і «знизу вгору».
- •Тема 4. Типологія бюджетів підприємств. Бюджетна піраміда.
- •Питання лекційного заняття
- •Питання та завдання для самоперевірки знань
- •1. Основні підходи до класифікації бюджетів підприємства
- •2. Ситуаційне моделювання
- •3. Гнучкий бюджет
- •4. Бюджетна піраміда
- •5. Ризики в бюджетуванні та шляхи їх мінімізації
- •Тема 5. Структуризація підприємства для цілей бюджетування.
- •Питання лекційного заняття
- •1. Формування системи бюджетів і контроль за їх виконанням
- •2. Центри фінансової відповідальності
- •3. Фінансова структура підприємства Питання та завдання для самоперевірки знань
- •1. Формування системи бюджетів і контроль за їх виконанням
- •2. Центри фінансової відповідальності
- •3. Фінансова структура підприємства
- •Тема 6. Операційні бюджети підприємства: характеристика та технологія розробки
- •План лекційного заняття
- •Питання індивідуальної роботи
- •Питання для самостійного опрацювання
- •1. Сутність поняття „операційний бюджет підприємства", його мета й основні завдання.
- •2. Класифікація операційних бюджетів на підприємстві, їх характеристика.
- •Прогноз грошових надходжень підприємства у ї кварталі
- •4. Особливості формування бюджетів витрат.
- •Класифікація витрат підприємства
- •Бюджет адміністративних витрат підприємства
- •Податковий бюджет підприємства
- •5. Механізм консолідації операційних бюджетів при формуванні бюджету доходів і витрат
- •Тема 7. Фінансові бюджети підприємства: характеристика та технологія розробки
- •План лекційного заняття
- •Питання індивідуальної роботи
- •Питання для самостійного опрацювання
- •1. Зміст питання «фінансовий бюджет підприємства». Роль фінансових бюджетів в оперативному управлінні фінансовими ресурсами підприємства.
- •2. Види фінансових бюджетів підприємства, їх характеристика, мета і завдання.
- •Бюджет руху грошових коштів підприємства (без урахування додаткового фінансування)
- •Бюджет руху грошових коштів підприємства (з урахуванням додаткового фінансування)
- •3. Платіжний календар.
- •4. Розроблення інвестиційного бюджету (бюджету капітальних витрат)
- •5. Особливості складання розрахункового балансу (бюджету активів і пасивів)
- •Тема 8. Аналіз та оцінка виконання бюджетів підприємства
- •План лекційного заняття
- •Питання індивідуальної роботи
- •Питання для самостійного опрацювання
- •.Сутність та завдання проведення бюджетного контролю на підприємстві.
- •Звіт про виконання бюджету доходів і витрат
- •Система показників оцінки виконання бюджетів на підприємстві
- •Звіт про причини відхилень показників бюджету доходів і витрат підприємства
- •Сутність та основні методи факторного аналізу бюджетних відхилень. Особливості контролю при гнучкому бюджетуванні.
- •Звіт про виконання бюджету руху грошових коштів за січень
- •Відповідальність та мотивація працівників при бюджетуванні
- •Управлінський баланс на 20_р.
- •Розробка заходів з запобігання відхилень фактичних значень від планових
- •Тема 9. Автоматизація бюджетного процесу
- •Питання лекційного заняття
- •Питання та завдання для самоперевірки знань
- •2. Проблеми впровадження автоматизованої системи бюджетування на вітчизняних підприємствах
- •3. Основні варіанти організації збирання та оброблення первинної інформації про фактичні результати господарської діяльності на підприємстві для цілей бюджетування.
- •5. Методичні рекомендації до виконання розрахунково-індивідуальних робіт
Бюджет руху грошових коштів підприємства (без урахування додаткового фінансування)
гри
Закінчення табл. 5.1
У випадку, коли залишок грошових коштів має від'ємне значення (дефіцит грошових коштів), необхідно передбачити джерела покриття дефіциту ГК. Для цього до залишку грошових коштів на початок (ГКП,П) періоду слід додати суму додаткового фінансування (ДФ) на покриття дефіциту грошових коштів:
ГК к.п = ГК п.п. + ГК над, - ГК віпр. + ДФ. (2)
Якщо підприємству постійно бракує коштів, то виникають проблеми з оплатою зобов'язань. У зв'язку з цим можливе погіршання відносин із постачальниками, порушення термінів сплати податкових платежів тягне за собою накладання штрафних санкцій з боку державних органів, нерегулярна виплата заробітної платні впливає на продуктивність праці та внутрішній клімат у трудовому колективі. При дефіциті коштів підприємство повинно передбачувати способи короткотермінового кредитування (банківський кредит).
У наведеному в табл. 5.1 бюджеті руху грошових коштів можна побачити, що протягом І—III кварталів підприємство відчуватиме брак грошових коштів. Однак у 4-му кварталі передбачаються значні надходження грошей. Тому підприємству доцільно взяти кредит терміном до 1 року або змінити структуру виплати
дивідендів, забезпечуючи таким чином покриття дефіциту ГК протягом перших трьох кварталів. Відповідні розрахунки наведено в табл. 2.
Таблиця 2
Бюджет руху грошових коштів підприємства (з урахуванням додаткового фінансування)
гри
Таким чином, проблема дефіциту грошових коштів усувається. Для створення умов мінімального запасу міцності, тобто для швидкого реагування на зміну ситуації, підприємство повинно мати певний мінімум коштів на рахунку. За надлишку грошових коштів їх можна використати для короткотермінових інвестицій.
3. Платіжний календар.
Одним із напрямів впливу фінансового планування на економіку підприємства є врахування фактора часу в надходженні та використанні фінансових ресурсів.
Строки платежів до бюджету, порядок розрахунків з постачальниками, строки виплати заробітної плати працівникам, умови сплати позик банкам вимагають від підприємства постійного врахування співвідношення обсягу коштів, що надходять, з їх витрачанням не лише в цілому за якийсь період (рік, квартал, місяць), а з урахуванням конкретного часу їх надходження і потреби в них. Підприємство цікавить стан його фінансових ресурсів не тільки за певний період» а й на конкретну дату. Таку інформацію підприємство може одержати, складаючи платіжний календар.
Платіжний календар — це інструмент оперативного планування фінансової діяльності підприємства. Він складається, як правило, на місяць з розбивкою на декади або тижні. У ньому визначаються очікувані на певний період грошові надходження завсіма напрямами доходів і спроможність підприємства своєчасно виконувати всі свої фінансові зобов'язання.
Інформаційним забезпеченням для складання платіжного календаря є:
бюджети випуску та реалізації продукції;
бюджети матеріальних витрат і договори на поставку матеріальних ресурсів із постачальниками;
узгоджені строки виплати працівникам заробітної плати, премій тощо;
узгоджені з податковою інспекцією строки внесення платежів до державного бюджету та до позабюджетних державних фондів;
дані бюджету доходів і витрат щодо валових доходів і валових витрат, податкового зобов'язання з ПДВ і податкового кредиту;
кредитні договори з банками щодо строків одержання та сплати кредитів і відсотків за користування ними;
дані про стан дебіторської та кредиторської заборгованості;
виписки з банківських рахунків: поточних, позичкових, валютних, інших рахунків;
оперативні матеріали відділів постачання, збуту, інших функціональних підрозділів про надходження коштів на підприємство у відповідні строки або потребу в коштах, яка виникає в даний період.
Ступінь деталізації інформації, яка включається до платіжного календаря, визначає підприємство виходячи з конкретної платіжно-розрахункової ситуації. При складанні платіжних календарів розраховуються залишок (сальдо) поточного рахунка в банку і сума касової готівки, бо саме їх розмір визначає на кожний даний момент платоспроможність підприємства. Він може бути або додатним, або від'ємним (у разі нестачі поточних надходжень коштів для покриття очікуваних платежів).
Орієнтовну форму платіжного календаря на місяць наведено у табл. 3.
Незбалансованість платіжного календаря спонукає підприємство негайно вишукувати резерви збільшення обсягу грошових надходжень як за рахунок прискорення відвантаження продукції, ліквідації недоліків у сфері розрахунків зі споживачами продукції, так і за рахунок зменшення (або тимчасового відкладення) певних витрат, налагодження партнерських відносин із комерційними банками.
Таблиця 3
Якщо ж дані оперативного фінансового планування показують, що в певний період підприємство має стале перевищення коштів над потребами в них, тоді є сенс певну суму вільних грошей внести на банківський депозит або вкласти в інвестиційний проект, що принесе підприємству відповідний дохід. Наявність сталого значного сальдо грошових коштів на поточному рахунку підприємства і готівки в касі недоцільна.